（1）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。（2）自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照 3% 征收率减按 1% 征收增值税。（3）外购货物用于职工福利，不视同应税交易。（4）该企业当月应纳增值税 =12÷（1+1%）×1%+20÷（1+1%）×1%=0.32（万元）。