甲企业为增值税一般纳税人，2025 年 11 月外购一批木材，取得增...-环球网校

单选题

甲企业为增值税一般纳税人，2025 年 11 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明金额 50 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业增值税专用发票注明运费金额 1 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

2.62

2.67

2.89

2.95

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答案

正确答案:D

解析

组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）/（1- 比例税率），本题要注意两点：一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本 =50+1=51（万元）。二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税 =（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。