内地居民张某是香港某公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。202...-环球网校

单选题

内地居民张某是香港某公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。2025 年 1 月代表该公司与内地企业签订采购代理合同，不含税代理费 600 万元，分 3 年等额收取。不考虑其他税费，2025 年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理，正确的是（）。

张某已构成常设机构，应自主申报缴纳企业所得税 50 万元

香港公司在内地没有常设机构，内地企业无须履行代扣代缴义务

内地企业应按照劳务报酬所得，代扣代缴张某应缴纳的个人所得税 20.08 万元

香港公司取得来源于内地的收入，内地企业应代扣代缴企业所得税 20 万元

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答案

正确答案:A

解析

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用企业所得税税率为 25%，不实行源泉扣缴，2025 年应自主申报缴纳企业所得税 = 600÷3×25%=50（万元）。