M 公司为增值税一般纳税人，2025 年 12 月 30 日从烟农处...-环球网校

多选题

M 公司为增值税一般纳税人，2025 年 12 月 30 日从烟农处收购一批烟叶，支付烟农收购价款 100 万元，同时支付价外补贴 8 万元，并开具了农产品收购发票。该批烟叶拟用于直接销售。下列各项关于上述业务税务处理的表述中，正确的有（）。

M 公司应缴纳烟叶税 22 万元

M 公司购进业务可以抵扣进项税额 11.7 万元

M 公司烟叶税的纳税义务发生时间为 12 月 30 日

烟农销售烟叶应按 9% 的税率缴纳增值税

查看答案

答案

正确答案:A,B,C

解析

（1）选项 A：M 公司应缴纳烟叶税 = 100×（1+10%）×20%=22（万元）。（2）选项 B：收购农产品开具农产品收购发票的，可以计算抵扣进项税额，准予抵扣进项税额 =（收购价款 + 实际支付的价外补贴 + 烟叶税应纳税额）× 扣除率 =（100+8+22）×9%=11.7（万元）。（3）选项 C：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日（12 月 30 日）。（4）选项 D：农业生产者销售自产农产品免征增值税。