某制造业企业(增值税一般纳税人)，2026年3月满足增值税留抵退税条...-环球网校

单选题

某制造业企业(增值税一般纳税人)，2026年3月满足增值税留抵退税条件。2019年4月至2026年3月取得的进项税额中，增值税专用发票900万元，收费公路通行费增值税电子普通发票250万元，海关进口增值税专用缴款书330万元，农产品收购发票抵扣进项税额370万元，收费公路客票抵扣进项税额90万元。2025年12月，该企业因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中有50万元进项税额按规定作进项税转出。该企业申请2026年3月增值税留抵税额退税时，进项构成比例为()。

63.40%

76.29%

73.71%

60.82%

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答案

正确答案:B

解析

(1)适用制造业等4个行业政策的纳税人进项构成比例，为2019年4月至申退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票(航空运输电子客票行程单)、电子发票(铁路电子客票)等增值税扣税凭证(简称七类增值税扣税凭证)注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。(2)在计算进项构成比例时，进项税额转扣减。(3)本构成例=(900+250+330)÷(900+250+330+370+90)×100%=76.29%。