股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企...-环球网校

单选题

股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25%。后来乙企业转让上述代持的限售股取得收入200万元，无法提供限售股原值凭证；相关款项已经交付张某。关于上述业务税务处理的表述，不符合税法规定的是( )。

200万元应作为乙企业应税收入计算缴纳企业所得税

乙企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，按该限售股转让收入的20%,核定为该限售股原值和合理税费

乙企业就该项业务需要缴纳42.5万元的企业所得税

乙企业按规定完成企业所得税纳税义务后，限售股转让收入余额转付给张某时不再纳税

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答案

正确答案:B

解析

选项A,企业转让代个人持有的限售股，应作为企业应税收入计算纳税；选项B,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%,而非20%,核定为该限售股原值和合理税费；选项C,乙企业应纳企业所得税=200×(1-15%)×25%=42.5(万元);选项D,企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转交给张某时不再纳税。