题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第八节 进口货物征税
• 【题文】
• • 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2014年6月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率50%，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并按收购价款的10%向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从B生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元、增值税额340万元；从C生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位（增值税一般纳税人）运费10万元，取得货运增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了4%；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷娴，共生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运增值税专用发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8. 19万元，开具普通发票。(5)将6箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均开具了增值税专用发票。(6)将50条卷烟赠送给各经销单位；企业经有关部门批准，将1箱卷烟分给职工作福利。（相关问题说明：烟叶税税率为20%；烟丝消费税税率为30%、雪茄烟消费税税率为36%；本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税≮增值税；(2)进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税；(3)业务(2)准予抵扣的进项税额；(4)A企业应代收代缴消费税；(5)该卷烟厂业务(3)可以抵扣的进项税额；(6)该卷烟厂当月可抵扣的消费税；(7)计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。

• 【答案】

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  (1)进口烟丝的关税=(28 +2)聽 x50% =15（万元）进口烟丝的消费税=(28 +2+15)÷(1-30%)x30%=19.29（万元）进口烟丝的增值税=(28+2+15)÷(1-30%)x17%=10.93（万元）。(2)进口商务客车的关税=(20+20x5%)×(1+0.3%)x25% =5.27（万元）进口商务客车的消费税=[(20+20×5%)×(1+0.3%)+5.27)]÷(1—5%)×5%=1.39（万元）进口商务客车的增值税=[(20+20×5%)×(1+0．3%)+5.27]÷(1—5%)×17% =4. 71（万元）进口商务客车的车辆购置税=[(20+20x5%)×(1+0.3%)+5.27]÷(1—5%)×10%=2.77（万元）(3)准予抵扣的进项税=80×(1+10%)×(1+20%)×13% +3×11% +1.7=15.76（万元）(4)A企业代收代缴的消费税：烟叶的成本：80×(1+10%)×(1+20%)×(1-13%)+3=94.87（万元）代收代缴消费税：(94.87+10)÷(1-30%)x30% =44.94（万元）(5)进项税：340+(23.8+10xll%)×(1-4%)+170 =533.9（万元）(6)可抵扣的消费税=2000×30%+19.29+20×30%-35×30%=614.79（万元）(7)卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税=[2000+2500+3.51÷(1+17%)+(6x250x210 +50 x200+1x250x200)÷10000] x56%+[(400 +500+6+1) x150 +50×0.6]÷10000 -614.79+[600+8.19÷(1+17%)]×36%)=2160. 02（万元）卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税=[2000+2500+600+(3.51+8.19)÷(1+17%)+(6x250 x200 +1x250x200+50 x200)÷10000]x17%-(1+60)×ll%-10.93聽 -4.71-15.76-533.9-5.1=297.71（万元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第八节 进口货物征税"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。