题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第八节 进口货物征税
• 【题文】
• • 某手表生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60%，2015年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货值1000000元，1境外抵达口岸的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用8年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000万元，转让价200000元；(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款6363. 64元，当月因管理不善意外丢失10%，因雷电造成库房受损导致损失了20%：(3)以市场价外购野营帐篷10顶，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税510元，用于企业内部职工的福利；(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元：销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传；(5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只：(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表生产企业提供，向服装厂收取支票150000元，为材料及加工费、利润合计，开具普通发票：(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1 000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格；(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。其他资料：以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合7元人民币，手表关税税率假定为30%；设备关税税率为10%；高档手表消费税税率为20%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业当月进口应纳的关税；(2)该企业当月进口应纳的消费税；(3)该企业当月进口应纳的增值税；(4)该企业当月可从销项税中抵扣的全部进项税；(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；(7)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；(8)该企业当月代收代缴的消费税：(9)该企业当月应纳的消费税。

• 【答案】

• 
  (1)该企业当月进口应纳的关税有商业价值的货样手表应纳关税=4000 x7 x30%=28000 x30% =8400（元）进口设备应纳关税：(1000000+20000)×(1+3‰)聽 x10% =1023060 x10% =102306（元）合计应纳进口关税= 8400+102306—110706（元）(2)该企业当月进口应纳的消费税有商业价值的货样手表每只超过10000元，应纳消费税=4000 x7×(1+30%)÷(1 -20%)×20%=45500×20%=9100（元）(3)该企业当月进口应纳的增值税进口手表应纳增值税=45500 x17% =7735（元）进口设备应纳增值税=(1023060+102306)x17% =191312.22（元）进口环节合计应纳增值税= 7735 +191312.22 =199047. 22（元）(4)该企业当月可抵扣的全部进项税—199047. 22+(340000+6363.64 x11%)×（1 -10%-25000×60%×17%毁损低档石英表+2300留抵=199047.22+306630-2550+2300=505427. 22（元）(5)该企业转让使用过的设备应纳增值税=200000/(1+3%)x2qc=3883.50（元）(6)该企业当月销售产品的增值税销项税业务(4):12800×7/1.17×17%+200000×17%+1638000/20000×22000/1.17×17%=13018.8+34000 +261800= 308818.8（元）业务(5):(12800/1.17 +200000/500)x10x17% =19278. 29（元）业务(6)：150000/1.17 x17%=21794. 87（元）业务(7)：1000000×(1+10%)x17%=187000（元）合计：308818.8+19278.29+21794.87 +187000= 536891.96（元）(7)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税=536891. 96- 505427.22+3883. 50=35348.24（元）(8)该企业当月代收代缴的消费税=O原材料由手表生产企业提供，不符合代收代缴的条件。(9)该企业当月应纳的消费税={12800/(1+17%)×7+[12800/(1+17%)+200000/500]聽 ×10}×20%=37996. 58（元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第八节 进口货物征税"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。