题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第四节 财务预算的编制
• 【题文】
• • 甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：（1）该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。（4）采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。（10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。 现金预算 单位：万元 季度一二三四合计期初现金余额现金收入：本期销售本期收款上期销售本期收款现金收入合计现金支出：直接材料直接人工制造费用销售与管理费用所得税费用购买设备支出现金支出合计现金多余或不足向银行借款归还银行借款支付借款利息期末现金余额

• 【答案】

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  现金预算聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 单位：万元聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽聽季度聽聽一聽聽二聽聽三聽聽四聽聽合计聽聽期初现金余额聽聽15聽聽19聽聽10.3聽聽12.6聽聽15聽聽现金收入：聽聽本期销售本期收款聽聽500聽聽1 200聽聽500聽聽500聽聽上期销售本期收款聽聽250聽聽250聽聽600聽聽250聽聽现金收入合计聽聽750聽聽1 450聽聽1 100聽聽750聽聽4聽050聽聽现金支出：聽聽直接材料聽聽912/2=456聽聽456聽聽直接人工聽聽880聽聽制造费用聽聽150聽聽850聽聽150聽聽150聽聽销售与管理费用聽聽100聽聽100聽聽100聽聽100聽聽所得税费用聽聽40聽聽40聽聽40聽聽40聽聽购买设备支出聽聽200聽聽200聽聽现金支出合计聽聽746聽聽2 326聽聽490聽聽490聽聽4 052聽聽现金多余或不足聽聽19聽聽-857聽聽620.3聽聽272.6聽聽13聽聽向银行借款聽聽885聽聽归还银行借款聽聽590聽聽255聽聽支付借款利息聽聽17.7聽聽17.7聽聽5.9聽聽期末现金余额聽聽19聽聽10.3聽聽12.6聽聽11.7聽聽【解析】第一季度现金收入合计=年初的250+第一季度收入的2/3=250+750×2/3=750（万元）第一季度期末现金余额=15+750-746=19（万元）第二季度现金收入合计=1 800×2/3+750×1/3=1 450（万元）第二季度现金余缺=19+1 450-2 326=-857（万元）假设第二季度为A，则：-857+A-A×2%>10解得：A>884.69因为A必须是5万元的整数倍，所以A=885万元，即第二季度向银行借款885万元第二季度支付借款利息=885×2%=17.70（万元）第二季度期末现金余额=-857+885-17.7=10.30（万元）第三季度现金收入合计=750×2/3+1 800×1/3=1 100（万元）第三季度现金余缺=10.3+1 100-490=620.3（万元）假设第三季度还款为B，则：620.3-B-17.7>10解得：B10解得：C

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第四节 财务预算的编制"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。