题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第一节 基本概念和要求
• 【题文】
• • 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师是该审计项目合伙人，D注册会计师担任该项目质量控制复核人。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：(1)B注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2010年至2014年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2015年度财务报表审计中，B注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2015年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项的咨询指导。(2)审计项目组成员C注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2013年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。(3) ABC会计师事务所于2015年5月1日开始与甲公司的全资子公司乙公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司所得营业收入的1%获取推广费。(4)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ会计师事务所为丙公司设计了2015年度的内部控制实施细则。(5)在正式签署审计报告前，A注册会计师委托D注册会计师复核甲公司2015年财务报表的某些审计工作底稿。(6) ABC会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。要求：针对上述第(1)至(6)项，依据中国注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则，逐项指出是否恰当，并简要说明理由。

• 【答案】

• 
  (1)不恰当。甲公司是公众利益实体的审计客户，B注册会计师是关键审计合伙人，B注册会计师对于甲公司签署审计报告不能超过五年，在任期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间、内为审计甲公司项目组提供诸如质量控制复核或咨询等，否则存在密切关系和自身利益对独立性的不利影响。(2)恰当。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户人力资源总监，该职务不属于能够对所审计的甲公司2015年度财务报表构成直接重大影响的董事、高级管理人员或特定岗位的员工，不存在自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。(3)不恰当。ABC会计师事务所与审计客户的关联实体（乙公司）存在密切的商业关系，存在自身利益或外在压力对独立性的不利影响。(4)不恰当。ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所构成网络，丙公司与甲公司属于关联实体，ABC会计师事务所的网络所为审计客户甲公司的关联实体（丙公司）提供企业内部控制设计业务，相当于ABC会计师事务所在审计业务期间为审计客户提供了禁止性的非审计业务，存在自身利益、自我评价等对独立性的重大不利影响。(5)不恰当。D注册会计师作为项目质量控制复核人不应当参与项目组的工作，不对审计工作底稿进行复核，而是在出具审计报告前对审计项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价。(6)不恰当。不能仅凭从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第一节 基本概念和要求"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。