题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：第一节 基本概念和要求
• 【题文】
• • 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

• 【答案】

• 
  (1)违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满两年。(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事。(3)违反。B注册会计师作为合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。(5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财务报表审计业务。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"第一节 基本概念和要求"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。