2025年注册会计师《审计》母题练习：专题二十职业道德基本准则和概念框架

本文分享了2025年注册会计师《审计》母题练习：专题二十职业道德基本准则和概念框架，其中包含详细答案解析，可以帮助考生学练结合、高效备考。

2025年注册会计师《审计》母题练习：专题二十职业道德基本准则和概念框架

母题

【1母题-简答题】ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2022年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，相关事项如下：

(1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。

(2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对甲公司财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与甲公司相关的部分。

(3)审计项目组部分成员首次参与审计项目，A注册会计师向这些成员提供了其他公司审计项目的工作底稿作参考。

(4)审计结束后，ABC会计师事务所接受注册会计师协会的执业质量检查，提交了甲公司审计工作底稿，未经甲公司同意。

(5)审计结束后，ABC会计师事务所为了在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益，提交了甲公司审计工作底稿，未经甲公司同意。

(6)审计过程中，ABC会计师事务所向监管机构报告所发现的违法行为，但是未取得甲公司同意。

(7)在所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员的独立性的前提下，经项目合伙人批准，项目组可以向客户提供业务工作底稿的部分内容。

(8)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

(9)因为是在连续业务中，所以A注册会计师认为无需评价是否应该继续保持该业务。

(10)本次业务是应客户的要求提供第二次意见，但是客户不允许与前任注册会计师沟通，A注册会计师在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

(11)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲银行与本事务所另一常年审计客户存在直接竞争关系，利益冲突影响严重。ABC会计师事务所未将这一情况告知两个公司。

(12)会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任，收费报价不得明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价。

(13)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(14)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，其余30%审计费用甲公司视股价上涨的情况决定是否支付。

(15)审计业务约定书中约定按审计后资产的千分之五收取审计费用。

(16)ABC会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，以招揽业务。

(17)ABC会计师事务所在发布招聘员工等信息时，通过比较其他会计师事务所来对其能力进行广告宣传。

(18)ABC事务所规定注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金，注册会计师也不得向客户或其他方支付业务介绍费，为被审计单位推销商品或服务的除外。

(19)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

(20)ABC会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励10万元。

(21)如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力、或未知悉所有相关事实就承接业务，可能对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。

(22)如果注册会计师接受了利益诱惑，只要这个利益诱惑不存在不当影响接受方或其他人员行为的意图，则不会对职业道德基本原则产生不利影响。

(23)在审计过程中，甲公司存在特殊的存货，审计项目组聘请专家协助确定特殊存货的数量和品质。

要求：

针对上述第(1)至(23)项，逐项指出ABC会计师事务所或项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

子题

【1子题-多选题】在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中，会计师事务所应当拒绝接受业务委托的有( )。(2020年)

A.会计师事务所与该客户存在密切的商业关系

B.会计师事务所不具有执行业务的必要时间

C.会计师事务所与该客户存在利益冲突

D.有信息表明该客户缺乏诚信

【2子题-简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(2010年)

(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：

针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

详细答案解析：

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