2025年注册会计师审计母题练习及答案解析：专题十八企业内部控制审计

为助力考生备战2025年注会《审计》科目，本文特分享审计母题练习及答案解析：专题十八企业内部控制审计，并提供详尽的答案解析，让考生在学练结合中全面提升考试能力。

2025年注册会计师审计母题练习及答案解析：专题十八企业内部控制审计

母题

【1母题-多选题】以下对企业内部控制审计的理解中，不正确的有( )。

A.企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

B.内部控制审计意见覆盖的范围是所有的被审计单位内部控制

C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

D.针对非财务报告内部控制的重大缺陷，注册会计师无需发表意见

E.针对非财务报告内部控制的重大缺陷，注册会计师无需实施审计程序

F.注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告的强调事项段予以披露

H.内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日

I.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制

J.内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间，才能得出是否有效的结论

K.单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

L.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

【2母题-多选题】关于选择拟测试的控制的说法中，不正确的有( )。

A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，无需考虑财务报表整体重要性

B.是否为重要账户及其相关认定，依据的是是否会导致财务报表中出现重大错报

C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响

D.超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，应被认定为重要账户

E.注册会计师应将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为不重要账户或列报

F.注册会计师可能因为某账户或列报受固有风险或舞弊风险的影响而将其确定为重要账户或列报

G.注册会计师仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，无需深入账户或列报的成份

H.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应考虑控制的影响

I.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

J.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

K.以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估，因而应当在确定重要账户、列报及其相关认定时加以考虑

L.注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源

M.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，也需要在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试

N.在实施穿行测试时，注册会计师不可以利用他人的工作

O.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

P.注册会计师应测试与某项相关认定有关的所有控制

Q.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

R.在选择关键控制时，注册会计师应考虑选择那些可以应对错误或舞弊导致的重大错报风险的内部控制

S.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

T.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

U.每个重要账户、认定或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制被选定

V.如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制

W.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对单项控制的有效性发表意见

X.如果企业层面控制是有效的且得到精确执行，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

子题

【1子题-单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。(2017年)

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

【2子题-单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。(2018年)

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

详细答案解析：

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