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注会税法历年真题汇编及答案

注会税法历年真题汇编及答案-2023年单选题节选

1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是( )。

A.计税依据

B.征税对象

C.纳税环节

D.纳税地点

【答案】B

【解析】征税对象又称为课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

2.纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是( )。

A.银行兑换货币

B.物流公司收派快件

C.餐馆销售外卖食品

D.专业机构提供鉴证服务

【答案】C

【解析】选项A属于“金融服务-直接收费金融服务”;选项B属于“现代服务-物流辅助服务”;选项C属于“生活服务-餐饮服务”;选项D属于“现代服务-鉴证咨询服务”。

3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是( )。

A.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退

B.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退

C.纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税

D.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算

【答案】C

【解析】选项A、B，已取得留抵退税款的纳税人，不得同时享受即征即退、先征后返(退)政策。选项D纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

5.下列产品中，暂缓征收消费税的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是( )。

A.收回的应税消费品数量

B.最终销售的应税消费品数量

C.合同约定的应税消费品数量

D.发出原材料预计可生产的消费品数量

【答案】A

【解析】委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品数量。

7.纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是( )。

A.签收货物的当天

B.报关进口的当天

C.支付货款的当天

D.签订合同的当天

【答案】B

【解析】纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是报关进口的当天。

8.甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为( )。

A.40万元

B.60万元

C.100万元

D.600万元

【答案】A

【解析】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。因此，甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得=600-400×15%-500=40(万元)。

9.2022年5月，甲公司以公允价值2200万元的股权和200万元的货币资金为对价，收购乙公司60%股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为3500万元、公允价值为4000万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为( )。

A.25万元

B.200万元

C.275万元

D.300万元

【答案】A

【解析】股权转让收入=2200+200=2400(万元)，股权转让成本=3500×60%=2100(万元)，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(万元)。

10.企业对计税基础为1000万元的设备类固定资产进行改造，领用了一批自产产品、成本350万元，不含增值税售价400万元;改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为( )。

A.1350万元

B.1400万元

C.1500万元

D.1550万元

【答案】C

【解析】改建后的固定资产计税基础=原计税基础+改建过程中发生的改建支出，企业领用自产产品用于在建工程，在增值税和企业所得税中均不属于视同销售，直接按自产产品成本转入在建工程，增加改建支出。

固定资产改造后的计税基础=1000+350+150=1500(万元)。

11.个人转让本人作品著作权取得的所得，适用的个人所得税应税项目是( )。

A.稿酬所得

B.经营所得

C.劳务报酬所得

D.特许权使用费所得

【答案】D

【解析】特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

12.下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是( )。

A.企业经营多业的，应根据其各自业务板块分别确定其适用的应税所得率

B.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税经营所得的相关优惠政策

C.由查账征收改为适用核定征收后，查账征收下未弥补的亏损可继续弥补

D.当前持有权益性投资的个人独资企业，可选择适用查账征收或核定征收

【答案】B

【解析】选项A，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率;选项C，实行查账征税改为核定征税的纳税人，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补;选项D，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。

13.海关采用估价方法确定进口货物关税完税价格时，经纳税人申请，可与倒扣价格估价方法颠倒适用次序的是( )。

A.合理估价方法

B.计算价格估价方法

C.类似货物成交价格估价方法

D.相同货物成交价格估价方法

【答案】B

【解析】进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行加工磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定该货物的完税价格。纳税人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒代扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。

14.根据《扩大水资源税改革试点实施办法》的规定，应按实际取用水量征收水资源税的是( )。

A.水力发电取用水

B.家庭生活取用水

C.家庭圈养畜禽饮用取用水

D.火力发电循环式冷却取用水

【答案】D

【解析】选项A，对水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水按照实际发电量征税;选项B、C，家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量用水的不缴纳水资源税;选项D，对一般取用水(含火力发电循环式冷却取用水)按照实际取用水量征税。

15.下列情形中，属于直接向环境排放环境保护税应税污染物的是( )。

A.企业进行规模化养殖排放的水污染物

B.企业按国家标准排放的建筑施工场界环境噪声

C.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放污染物

D.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物

【答案】A

【解析】有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

l.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

3.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的不属与直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

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