2024年注会税法习题：第七章关税法和船舶吨税法

本文为大家分享2024年注会税法习题：第七章关税法和船舶吨税法，第七章考试题型一般为客观题，分值3分左右，要掌握关税应纳税额的计算方法。

2024年注会税法习题：第七章关税法和船舶吨税法

一、单选题

1.适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物的关税税率是( )。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.协定税率

D.普通税率

【答案】C

【解析】选项A，最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。选项B，特惠税率适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。选项D，普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

2.最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当( )。

A.适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

【答案】C

【解析】关税税率适用规则为，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

3.下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是( )。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】D

【解析】征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。

4.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。

A.机械设备进口后的安装费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

【答案】D

【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B和C不计入进口货物关税完税价格。

5.2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格( )万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】C

【解析】进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)。

6.某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税( )万元。(关税税率10%)

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】D

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

该企业应纳关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)。

二、多选题

1.下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

E.购货佣金

【答案】CD

【解析】选项A、B不计入进口货物关税完税价格;选项E，除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入，购货佣金不计入。

2.下列各项中，应计入出口货物完税价格的有( )。

A.出口关税税额

B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

E.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费

【答案】DE

【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

(1)出口关税;

(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

3.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用的价格有( )。

A.境内生产的货物在境内的销售价格

B.可供选择的相同或类似进口货物价格中最低的价格

C.货物在出口地市场的销售价格

D.以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格

E.最低限价或武断、虚构的价格

【答案】ACDE

【解析】使用合理估价方法不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格;②可供选择的价格中较高的价格;③货物在出口地市场的销售价格;④以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;⑤出口到第三国或者地区的货物的销售价格;⑥最低限价或者武断、虚构的价格。

4.以下符合关税条例法定免税规定的有( )。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物

B.有商业价值的广告品和货样

C.外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

E.海关放行后遭受损失的货物

【答案】AD

【解析】关税法定免税项目包括：

1.进出口货物，免征关税

(1)关税、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的一票货物

(2)无商业价值的广告品和货样

(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资

(4)在海关放行前遭受损失的货物

【提示】损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征

(5)规定数额以内的物品

(6)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

(7)缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品

5.下列说法中，符合我国关税征收管理规定的有( )。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向进出境海关申报

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由出口货物的纳税人向进出境海关申报

C.纳税义务人应自海关填发税款缴纳书次日起15日内向指定银行缴纳税款

D.关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日

E.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过6个月

【答案】BDE

【解析】选项A，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报;选项C，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

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