2024年cpa税法模拟试题：第二章增值税

本文为大家分享2024年cpa税法模拟试题：第二章增值税，其中包含单选题、多选题和综合分析题，历年该章节分值占比在20分左右，属于重点章节，欢迎大家查看练习。

2024年cpa税法模拟试题：第二章增值税

一、单项选择题

1.无运输工具承运业务缴纳增值税适用的税目是( )。

A.物流辅助服务

B.交通运输服务

C.经营租赁服务

D.商务辅助服务

【答案】B

【解析】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动，按“交通运输服务”缴纳增值税。

2.航道疏浚服务，缴纳增值税适用的税目是( )。

A.物流辅助服务

B.其他建筑服务

C.修缮服务

D.建筑工程服务

【答案】A

【解析】航道疏浚服务，按照“物流辅助服务”税目缴纳增值税。

3.下列行为应视同销售货物征收增值税的是( )。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建

【答案】C

【解析】选项A，属于间接用于生产经营，所以不缴纳增值税;选项BD，属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税，不属于视同销售的情况。

4.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照简易计税方法依( )的征收率计算缴纳增值税。

A.2%

B.3%

C.4%

D.5%

【答案】D

【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

5.下列情形，不应作进项税额转出的是( )。

A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失

D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】C

【解析】选项C，因客观原因造成的损失，其进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理。

二、多项选择题

1.确定一项经济行为是否属于应征收增值税的行为，应具备的条件有( )。

A.应税行为发生在中华人民共和国境内

B.应税行为是为他人提供的

C.应税行为是有偿的

D.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动

【答案】ABCD

【解析】上述四个选项是确定一项经济行为是否缴纳增值税必备的四个条件。

2.下列销售行为，属于增值税征收范围的有( )。

A.张某将自己的房屋与李某的一项无形资产互换

B.王某找银行贷款，将房屋抵押给银行，债务到期将房屋过户给银行抵账

C.转让土地使用权

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】ABC

【解析】选项D，属于不征收增值税项目。

3.一般纳税人进口的下列货物中，适用9%增值税税率的是( 　)。

A.淀粉

B.图书

C.原煤

D.农药

E.食用盐

【答案】BDE

【解析】淀粉和原煤适用13%增值税税率。

4.自2019年4月1日起，一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是( )。

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.天然气

E.精制茶

【答案】BD

【解析】选项ACE，均适用13%的增值税基本税率。

5.下列各项业务适用5%征收率的是( )。

A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

B.小规模纳税人销售不动产

C.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易计税方法的

D.一般纳税人销售旧货

E.小规模纳税人提供交通运输服务

【答案】ABC

【解析】选项D，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,除固定资产以外的物品,按3%的征收率征收增值税。选项E，小规模纳税人提供交通运输服务按3%征收率征收增值税。

三、综合题

1.某生产企业为增值税一般纳税人，2020年11月发生以下业务：

(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独记账)、优质服务费6.78万元。

(2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费含税金额0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。

(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。

(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。

(5)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。

(6)将价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品。

(7)外购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业(一般纳税人)不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。

(8)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额0.33元。

(9)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得的增值税专用发票上注明价款1.6万元;又向某孤儿院赠送去年购进的童装一批，成本1万元，零售价3.39万元。

(10)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

已知：以上相关发票均已通过税务机关认证。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业进口环节应纳关税和增值税合计(　)万元。

(2)业务(2)可在增值税应纳税额中抵减的金额为(　)万元。

(3)该企业销售环节销项税为(　)万元。

(4)该企业当期准予抵扣的进项税合计为(　)万元。

(5)该企业当期应向税务机关缴纳增值税税额(　)万元。

(6)关于本题，下列说法正确的有(　)。

A.增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减

B.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税

C.外购材料用于装修职工宿舍楼，应视同销售计算增值税

D.本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除

以上仅为第二章部分试题内容，点击查看完整版>>2024年注册会计师《税法》练习题精讲各章节汇总

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