2017年注册会计师考试答疑：控制缺陷严重程度的影响因素?

　　问题：控制缺陷严重程度的影响因素?

　　解答：

　　控制缺陷严重程度的影响因素

　　发生错报的可能性：(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小：

　　a)控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小;

　　b)评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。

　　c)注册会计师应当确定，对于同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷。

　　潜在错报的金额：

　　(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小：

　　a)在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：①受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额。②在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量。

　　b)在评价潜在错报的金额大小时，账户余额或交易总额的最大多报金额通常是已记录的金额，但其最大少报金额可能超过已记录的金额。
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　　多项选择题

　　1、下列关于评价控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有(　　)。

　　A.控制缺陷的严重程度取决于错报是否发生

　　B.在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

　　C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

　　D.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A中，控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
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