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一、单项选择题
1、关于审计抽样的特征,以下理解中错误的是( )。(环球网校提供审计抽样试题)
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报
C.所有抽样单元均有被选取的机会
D.针对总体进行分层,再选取样本
【答案】D
【解析】选项D错误。如果审计抽样运用于控制测试,测试的总体没有变异性,不需要对总体进行分层;同样,如果采用PPS抽样,由于样本是以元为抽样单位,总体没有变异性,也不需要对总体进行分层。
2、下列有关抽样风险的说法中,错误的是( )。
A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,否则存在抽样风险
B.在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
【答案】D
【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。
3、关于抽样风险和非抽样风险的理解,以下表述中,不正确的是( )。
A.抽样风险与样本规模呈反方向变动,注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
C.抽样风险和非抽样风险均不能量化
D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险
【答案】C
【解析】选项C不正确。注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险,不能量化非抽样风险。
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二、多项选择题
1、下列各项中,直接影响控制测试样本规模的因素有( )。
A.可容忍偏差率
B.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度
C.控制所影响账户的可容忍错报
D.拟测试总体的预期偏差率
【答案】ABD
【解析】可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。
2、下列各项审计程序中,通常不采用审计抽样的有( )。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性分析程序
D.细节测试
【答案】AC
【解析】当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试,选项B不符合题意;细节测试通常可以使用审计抽样。
3、下列针对“PPS抽样”的陈述中,恰当的有( )。
A.由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元,不需考虑总体的变异性
B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险
C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目
D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。在PPS抽样中,被低估的实物单元被选取的概率更低,PPS抽样不适用于测试低估。相反,PPS抽样中如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目,能够有效查出高估资产的项目。
4、下列有关货币单元抽样的说法中,正确的有( )。
A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的情况
B.当预计总体中错报金额增加时,货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模
C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑
D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理
【答案】ACD
【解析】当预计总体中错报金额增加时,货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。
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三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000,样本规模为200,样本账面余额合计为12000000元,样本审定金额合计为8000000元。
要求:代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。
【答案】
(1)均值法:
样本项目的平均审定金额
=8000000/200=40000
总体的审定金额
=40000×3000=120000000
推断的总体错报
=120000000-150000000=-30000000
(2)差额法:
样本平均错报
=(8000000-12000000)/200
=-20000
推断的总体错报
=-20000×3000
=-60000000
(3)比率法:
比率=8000000/12000000=2/3
估计的总体实际金额
=150000000×2/3
=100000000
推断的总体错报
=100000000-150000000
=-50000000
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