2017年注册会计师《审计》考点练习题：专业服务收费对独立性的影响

　　单项选择题

　　1、下列描述中，属于或有收费的是()。

　　A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

　　B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

　　C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

　　D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是专业服务收费对独立性的影响。或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

　　2、下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是( )。

　　A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同

　　B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月

　　C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任

　　D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程.依据的假设以及应对计划

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是对持续经营的风险应对。管理层的责任之一是需要在编制财务报表时需要评估持续经营能力;注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分.适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

　　3、下列关于识别重要账户.列报及其相关认定的说法中，不正确的是( )。

　　A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户.列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

　　B.在确定某账户.列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

　　D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是识别了解测试企业层面控制与识别重要账户列报及认定。在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户.列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

　　4、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是( )。

　　A.如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

　　B.注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

　　C.只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

　　D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是内部控制缺陷评价。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

　　5、下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，错误的是( )。

　　A.如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告

　　B.如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性

　　C.确定是否保持客户关系时，会计师事务所需要考虑在本期或以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备专长的领域

　　D.针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否能够得到老师的帮助”

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的知识点是业务承接与执行的控制。选项D属于对“专业胜任能力.素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅.其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六.客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力.素质和资源中的介绍。

　　6、甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计，2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。

　　A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B.沟通可以采用电话询问.举行会谈等方式

　　C.沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿

　　D.沟通并不是必要程序，而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的知识点是接受委托后的前后任沟通。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

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　　多项选择题

　　1、除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有( )。

　　A.取得客户的授权

　　B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

　　C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

　　D.取得会计师事务所的授权

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查的知识点是底稿管理及质量监督。取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

　　2、在接受客户关系前，注册会计师应确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，此时应考虑的内容有()。

　　A.客户主要股东是否诚信

　　B.总经理是否诚信

　　C.客户是否涉及非法活动

　　D.客户是否存在可疑的财务报告问题

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的知识点是专业服务委托的相关要求。注册会计师应考虑客户的主要股东.关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否存在非法活动或存在可疑的财务报告问题。

　　3、下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有( )。

　　A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

　　B.在重大会计.审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

　　C.受到有关单位或个人不恰当的干预

　　D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

　　【答案】BCD

　　【解析】本题考查的知识点是相关利益关系的影响及其他规范。选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

　　4、关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有( )。

　　A.对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试2个

　　B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，可以集中在一天

　　C.对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试5个

　　D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查的知识点是内部控制缺陷评价。对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，应当分布于涵盖多天的期间，通常不应少于15天。

　　5、老师工作会涉及使用重要的假设和方法，对此注册会计师的工作包括( )。

　　A.了解老师选择的假设和方法

　　B.根据老师的具体情况，评价老师工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

　　C.考虑老师选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致

　　D.考虑老师选择的假设和方法与同行业其他企业采用的假设和方法是否一致

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查的知识点是评价老师工作的恰当性。虽然注册会计师不具备与老师同等的专业技能，对老师选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解老师选择的假设和方法，并根据老师工作的具体情况，评价老师工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。此外，还要考虑老师选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致。

　　6、集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括( )。

　　A.组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

　　B.对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

　　C.在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述

　　D.对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的知识点是与集团管理层和治理层的沟通。除此之外，沟通的事项还可能包括：集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;涉及集团管理层.组成部分管理层.在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

　　7、下列对期后事项的理解中，正确的有( )。

　　A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，不包括注册会计师在审计报告日后知悉的事项

　　B.财务报表日后发生巨额亏损，属于财务报表日后调整事项

　　C.财务报表日后至审计报告日前取得确凿证据表明某项资产在财务报表日发生了减值，需要调整原先确认的减值金额

　　D.注册会计师针对期后事项的专门审计程序，越接近审计报告日越好

　　【答案】CD

　　【解析】本题考查的知识点是期后事项审计。选项A，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实;选项B，属于财务报表日后非调整事项。

　　8、注册会计师应当阅读其他信息，在阅读时，注册会计师应当( )。

　　A.考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致

　　B.注册会计师应将其他信息中选定的金额和其他项目与财务报表中的相应金额和其他项目进行比较，以评价其一致性

　　C.在已获取审计证据和已得出审计结论的背景下，考虑其他信息与注册会计师在审计中了解到的情况是否存在重大不一致

　　D.对与财务报表或注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的知识点是注册会计师对其他信息的责任。参考《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第15.16条。

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