2017年注册会计师综合阶段《职业能力综合测试(试卷一)》税法涉及考点

　　2017年注册会计师综合阶段《职业能力综合测试(试卷一)》税法涉及考点

　　1、业务招待费的税前扣除

　　【知识点】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五

　　对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　2、金融资产转让销售额的确定

　　金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时扔出现负差的，不得转入下一个会计年度

　　3、购入不动产进项税额的分期抵扣：第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%

　　2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

　　4、自然灾害是否进项税转出

　　因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣。

　　5、股份支付企业所得税处理

　　(1)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

　　(2)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　　6、融资租赁税务处理

　　经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。不动产适用11%税率，有形动产适用17%税率

　　提供融资性售后回租的，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包含外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。按贷款服务以6%税率缴纳增值税。

　　7、环保设备按购买金额的10%抵减应纳税额

　　企业购置并实际使用规定的环保、节能节水、安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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　　8、采购一台200万元研发设备和一台8000元办公设备按照全部采购费用进行税前扣除问题

　　对所有行业企业的加速折旧规定

　　(1)2014年1月1日以后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法

　　(2)单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　9、16年销售应税消费品10万元，一起销售的包装物2万元，货物发出并确认收入，当年计算消费税申报收入10万元

　　包装物计税规则：

　　(1)应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税

　　(2)对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

　　(3)对酒类产品以外的其他应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

　　10、分期收款销售应税消费品300万元，合同约定16.17.18分3年与年末平均支付，16年发出商品并确认收入，16年申报消费税收入300万元

　　纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　11、境内全资子公司在境外设立全资子公司C，境外税率20%，C的应纳所得额为1251在境外缴纳所得税25，剩余的100的80%分配股利，被按10%的税率代扣代缴所得税，问抵免限额。

　　12、从政府受让土地，进行房地产开发销售，如何才能扣减收让土地款交增值税

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