2016年注册会计师《审计》模拟试题三

　　一、单项选择题

　　1.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是( )。

　　A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系

　　B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响

　　C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序

　　D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序

　　【答案】C

　　【解析】低估表示应付账款记录不完整，低估的部分没有记录在账上，因此测试已记录的应付账款是查不出被低估的部分。如果测试应付账款的低估，相关的审计程序可能是测试期后支出.未支付发票.供应商结算单等。

　　2.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是(　　)。

　　A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

　　C.以文件.记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　D.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

　　【答案】B

　　【解析】间接获取的审计证据与推论得出的审计证据的可靠性无法比较，选项B错误。

　　3.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是( )。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

　　B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

　　【答案】A

　　【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A不正确。

　　4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多

　　B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少

　　C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多

　　D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多

　　【答案】C

　　【解析】获取更多数量的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷，选项C错误。

　　5.下列关于审计证据的理解，错误的是( )。

　　A.注册会计师为了得出审计结论.形成审计意见而使用的所有信息

　　B.包括会计记录所含有的信息和其他信息

　　C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分.适当的审计证据

　　D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据

　　【答案】D

　　【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息。

　　6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。

　　A.询问

　　B.检查控制执行留下的书面证据

　　C.观察

　　D.重新执行

　　【答案】D

　　【解析】重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制的组成部分的程序或控制，且是直接获得的审计证据，可靠性强。

　　7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。

　　A.甲公司连续编号的采购订单

　　B.甲公司编制的成本分配计算表

　　C.甲公司提供的银行对账单

　　D.甲公司管理层提供的声明书

　　【答案】C

　　【解析】ABD属于被审计单位内部证据，C是来源于被审计单位外部，因此可靠性通常最强。

　　8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正确的是( )。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关

　　C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

　　D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

　　【答案】B

　　【解析】不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，选项B不正确。

　　9.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是(　　)。

　　A.销售发运单

　　B.银行对账单

　　C.分析师的报告

　　D.考勤卡和其他工时记录.工薪单.个别支付记录和人事档案

　　【答案】C

　　【解析】选项C属于其他信息，不是会计记录中含有的信息

　　10.下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。

　　A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

　　C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意 见的基础

　　【答案】D

　　【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷，选项A错误;注册会计师应当对可能是伪造的某些文件，或文件记录中的某些条款发生变动的情况作出进一步调查，选项B错误;注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，选项C错误。

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　　二 .多项选择题

　　1.如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑( )。

　　A.管理层是否诚信

　　B.是否可能存在重大的舞弊或错误

　　C.替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分.适当的审计证据

　　D.是否需要解除业务约定

　　【答案】ABC

　　【解析】分析管理层要求不实施函证的原因时，应考虑：①管理层是否诚信;②是否可能存在重大的舞弊或错误;③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分.适当的审计证据。

　　2.注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列( )因素的影响。

　　A.重要性评估水平

　　B.与特定认定相关的审计风险

　　C.总体规模

　　D.审计意见类型

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断受到重要性评估水平.与特定认定相关的审计风险.总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性的交易的影响选项ABC正确;审计意见类型是以审计证据为基础的，因此审计意见类型并不能影响审计证据的性质和范围，选项D不正确。

　　3.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有(　　)。

　　A.使用被审计单位生成信息时的考虑

　　B.证据相互矛盾时的考虑

　　C.对文件记录可靠性的考虑

　　D.获取审计证据时对成本的考虑

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　4.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与(　　)有关的审计证据。

　　A.内部控制的执行

　　B.内部控制的设计

　　C.被审计单位人员执行的存货盘点

　　D.业务经营活动

　　【答案】ACD

　　【解析】内部控制的设计情况应运用检查程序获得。

　　5.注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的(　　)认定提供相关可靠的审计证据。

　　A.存在

　　B.计价和分摊

　　C.权利和义务

　　D.截止

　　【答案】AC

　　【解析】在函证应收账款时可能为存在.权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定(应收账款涉及的坏账准备计提)提供证据。截止属于利润表项目的相关认定。

　　6.在确定函证的内容.范围.时间和方式时应该考虑的因素有( )。

　　A.被审计单位的经营环境

　　B.被审计单位管理层的要求

　　C.函证账户或交易的性质

　　D.被询证者处理询证函的习惯做法

　　【答案】ACD

　　【解析】在确定函证的内容.范围.时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境.内部控制的有效性.账户或交易的性质.被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

　　7.在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有( )。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被询证者对函证事项的了解

　　C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

　　D.预期被询证者的客观性

　　【答案】BCD

　　【解析】A选项属于作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素。

　　8.下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有( )。

　　A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任

　　B.被询证者可能以不同币种核算交易

　　C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分

　　D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

　　【答案】ABC D

　　【解析】影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外，还包括被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。

　　9.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有( )。

　　A.支票存根

　　B.被审计单位会议记录

　　C.与竞争者的比较数据

　　D.记账凭证

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD属于会计记录中含有的信息。

　　10.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有( )。

　　A.对于或有事项，向律师等发函询证

　　B.对于应收票据，向持票人发函询证

　　C.对于预收账款，向供货单位发函询证

　　D.对于长期投资，向登记机构发函询证

　　【答案】AD

　　【解析】对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证，选项B不正确;对预收账款，通常向购货单位发函询证，选项C不正确。

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　　三、简答题

　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分.适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：

　　(1)分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分.适当的审计证据。

　　(2)相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。

　　(3)通过询问.观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。

　　(4)利用销售费用与营业收入的比，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。

　　(5)总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。

　　要求：

　　针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分.适当的审计证据。

　　(2)正确。

　　(3)不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。

　　(4)正确。

　　(5)不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

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