2016年注册会计师综合阶段《职业能力综合测试(试卷一)》考试真题(回忆版)

　　试卷一

　　1.20X4年年初A公司出资5400万、C公司出资3600万成立B公司(AC无关联关系)，A公司持股60%，持股这两年期间B公司共产生净利润5000万元(其中4000万元为20x4年)，B公司净资产账面价值与公允价值没有差异。20X5年底S公司出资14000万成为B公司股东，A公司持股因此由60%下降至32%,丧失对B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在丧失控制日的公允价值为9600万元，请问A公司个别报表及合并报表的处理为何?

　　2.限制性股份激励：20x5年1月1号给100个员工每人1万股每股10元的限制性股权激励，要在公司待到(好像是待满2年吧?)以后才可以解禁。授予日时股票公允价值15元。

　　(1)公司于实际收到100个员工支付的1000万元股款会计账务处理 借 银行存款 1000万元， 贷 股本 100万，资本公积900万，请问是否正确?

　　(2)后来有10个员工离职，公司返还股款100万元，会计账务处理 借股本 100万，资本公积900万， 贷 银行存款100万，请问是否正确?

　　(3)20X5年底，还有90名员工在职，预计可以达到解禁条件，公司认列费用会计账务处理 借费用 675 万元贷 应付费用 675 万元，请问是否正确?

　　3.是否递延所得税资产负债：

　　(1)资产减值损失：涉及递延所得税资产计算。

　　(2)研发费加计扣除：不涉及。

　　(3)持有到到期投资的国债利息：不涉及。

　　(4)捐赠剔除：不涉及。

　　(5)公司产品领出作为员工福利：不涉及。

　　试卷一：

　　1、重要性水平确认，组成部分应低于集团整体重要性水平;三个组成部分不同类型分别适用什么基准确定重要性水平，第一个正常盈利水平;第二个销售较多，但利润率低，第三个新开房地产，两年后销售;

　　2、以权益结算的股份支付，会计处理是否正确;

　　3、长期股权投资，成本法转为权益法，个别报表和合并报表处理是否正确;

　　4、会计处理是否正确，税务处理是否正确;涉及减值、直接向小学捐赠、委托开发，研究阶段研发费用加计扣除、持有至到期投资按公允计了1万变动损益、产品发放职工计入费用时未含增值税部分、还有一个;

　　5、是否涉及递延所得税，若有，涉及什么;

　　6、审计底稿复核，涉及坏账计提、函证未回函，地址错误退回、商品抽盘不符，一个货到单未到，一个毁损未处理;

　　7、最后一问，1)席位5个，占2个，后与其中一个签订一致行动协议，是否有权力;2)与其他公司出资设立子公司，占股20%，后想将此部分股份转让给另外一股东，是采用股权转让方式还是直接撤回出资，由另一股东出资的方案对企业所得税应纳税所得额的影响;
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　　试卷评阅和成绩认定

　　(一)考生答卷由中注协组织集中评阅。考试成绩经财政部注册会计师考试委员会认定后发布。考生可登录中注协网站查询成绩并下载打印成绩单。

　　(二)每科考试均实行百分制，60 分为成绩合格分数线。

　　(三)专业阶段考试的单科考试合格成绩 5 年内有效。对在连续5 个年度考试中取得专业阶段考试全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。

　　注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到专业阶段最后科目考试报考所在省级注协申领。

　　(四)对取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证。

　　注册会计师全国统一考试全科合格证由考生到综合阶段考试报考所在省级注协申领。

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