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2016年注册会计师《审计》考点与治理层的沟通

环球网校·2016-07-06 11:11:11浏览收藏

摘要　　【摘要】2016年注册会计师已进入提高阶段，环球网校为了考生更有针对性的进行2016年注册会计师学习，特整理并发布2016年注册会计师《审计》考点与治理层的沟通以下是注册会计师《审计》常见考点，供注册会计

　　【摘要】2016年注册会计师已进入提高阶段，环球网校为了考生更有针对性的进行2016年注册会计师学习，特整理并发布“2016年注册会计师《审计》考点与治理层的沟通”以下是注册会计师《审计》常见考点，供注册会计师考生学习

　　与治理层的沟通

　　(1)与治理层沟通的要求(环球网校提供与治理层的沟通)

　　如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

　　(2)与治理层沟通的事项

　　如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。

　　这些事项可能包括：

　　A.对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑，这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的;

　　B.管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊;

　　C.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑;

　　D.可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为

　　例如，对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润，以影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法，从而欺骗财务报表使用者;

　　E.对超出正常经营过程交易的授权的适当性和完整性的疑虑。

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　　单项选择题

　　1、在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项中不包括( )。

　　A.注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

　　B.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C.治理层和管理层之间的责任分配

　　D.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　【答案】A

　　【解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。

　　2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是(　)。

　　A.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　B.与监管机构进行沟通

　　C.根据范围受到的限制发表保留或无法表示意见的审计报告

　　D.拒绝出具审计报告

　　【答案】D

　　【解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

　　多项选择题

　　1、下列审计过程中发现的重大问题需要与治理层沟通的有( )。

　　A.会计政策

　　B.会计估计

　　C.财务报表披露

　　D.财务报表受非正常交易影响的程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：1.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法。2.审计工作中遇到的重大困难。3.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明。4.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

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