2016年注册会计师《审计》知识点：业务执行的含义及其环节

　　业务执行的含义及其环节

　　1、业务执行的含义(环球网校提供业务执行)

　　业务执行是指会计师事务所委派项目组按照执业准则和适用的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。

　　2、业务执行的四大环节

　　(1)对业务执行情况的指导、监督与复核;

　　(2)业务执行中的咨询;

　　(3)意见分歧的处理与解决;

　　(4)项目质量控制复核。

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　　一、单项选择题

　　1、会计师事务所针对承接的每项业务都是委派给项目组具体办理的，下列关于项目组委派的说法中，不恰当的是( )。

　　A.会计师事务所针对每项业务只需委派一名项目合伙人

　　B.在委派项目组成员时，会计师事务所应当考虑人员的连续性和轮换要求

　　C.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人

　　D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以委派具有丰富经验的审计人员担任质量控制复核负责人

　　【答案】A

　　【解析】会计师事务所应当针对每项业务委派至少一名项目合伙人，选项A不恰当。

　　2、会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于指导的具体要求的是( )。

　　A.提供适当的团队工作和培训

　　B.跟进审计业务进程

　　C.考虑项目组各成员的胜任能力和素质

　　D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD属于监督的具体要求;指导的具体要求除了选项A，还包括：使项目组了解工作目标。

　　3、对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下关于意见分歧的说法中，正确的是( )。

　　A.如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告

　　B.如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告

　　C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告

　　D.在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。

　　4、在有限责任制的会计师事务所中，审计项目合伙人不包括( )。

　　A.主任会计师

　　B.在审计报告中签字的副主任会计师

　　C.在审计报告中签字的高级管理人员

　　D.项目质量控制复核人

　　【答案】D

　　【解析】在有限责任制的会计师事务所中，审计项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的主任会计师、副主任会计师或类似职位的高级管理人员。

　　5、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对特定要素而制定的政策和程序，以下各项中，不属于质量控制制度要素的是( )。

　　A.相关职业道德要求

　　B.人力资源

　　C.客户关系和具体业务的接受与保持

　　D.企业会计准则

　　【答案】D

　　【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括：(1)对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求(选项A);(3)客户关系和具体业务的接受与保持(选项C);(4)人力资源(选项B);(5)业务执行;(6)监控。选项D不属于其中的内容。

　　6、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对特定要素而制定的政策和程序，以下各项中，不属于质量控制制度要素的是( )。

　　A.相关职业道德要求

　　B.人力资源

　　C.客户关系和具体业务的接受与保持

　　D.企业会计准则

　　【答案】D

　　【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括：(1)对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求(选项A);(3)客户关系和具体业务的接受与保持(选项C);(4)人力资源(选项B);(5)业务执行;(6)监控。选项D不属于其中的内容。

　　7、( )对质量控制制度承担最终责任。

　　A.项目质量控制复核人

　　B.项目经理

　　C.项目合伙人

　　D.主任会计师

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确，会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任;选项C，项目合伙人有可能是主任会计师，但是也有可能不是主任会计师，所以选项C说法不妥当。

　　8、会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守独立性的是( )。

　　A.审计助理

　　B.主任会计师

　　C.被审计单位

　　D.雇用的老师

　　【答案】C

　　【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的老师和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，所以选项ABD需要遵守;选项C，被审计单位本身就与财务报表不独立，所以选项C说法错误。

　　9、下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中，错误的是( )。

　　A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报

　　B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户

　　C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信

　　D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险

　　【答案】A

　　【解析】客户的诚信问题虽然不会必然导致财务报表产生重大错报，但绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。因此注册会计师应当了解客户的诚信，拒绝不诚信的客户，以降低业务风险，选项A说法错误。

　　10、下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是( )。

　　A.招聘是人力资源管理的首要环节

　　B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查

　　C.培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径

　　D.会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工资及晋升标准

　　【答案】D

　　【解析】会计师事务所通常针对每个层次的人员，制定不同的业绩评价、工薪及晋升标准，选项D的说法不正确。

　　11、以下选项中，有关项目质量控制复核的表述中，正确的是( )。

　　A.项目质量控制复核可以相应地减轻项目合伙人的责任

　　B.项目质量控制复核可以替代项目合伙人的责任

　　C.在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价

　　D.项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位

　　【答案】C

　　【解析】项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项AB错误;项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，选项C正确，选项D错误。

　　12、下列各项中，不符合项目质量控制复核人员资格标准的是( )。

　　A.要保持客观性

　　B.可以给项目组提供适当的业务咨询

　　C.要有必要的经验

　　D.履行职责需要的技术资格受到限制

　　【答案】D

　　【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，明确被委派的项目质量控制复核人员应符合的下列要求：(1)履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限;(2)在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。选项D不符合。

　　13、会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以下选项中，通常不属于传达的信息应当包括的内容的是( )。

　　A.对已实施监控程序的描述

　　B.实施监控程序得出的结论

　　C.如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述

　　D.指明已发现的质量控制制度缺陷所涉及的具体业务

　　【答案】D

　　【解析】传达的信息应当包括下列内容：(1)对已实施的监控程序的描述;(2)实施监控程序得出的结论;(3)如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。选项D说法不严谨。

　　14、以下与投诉和指控相关的说法中，不正确的是( )。

　　A.来自会计师事务所内部的投诉与指控通常具有较高程度的真实性

　　B.针对投诉和指控的反馈调查结果通常采取书面形式

　　C.如果投诉和指控人要求对其身份保密，会计师事务所不得披露其姓名

　　D.会计师事务所应鼓励用实名投诉和指控

　　【答案】A

　　【解析】来自会计师事务所外部的投诉与指控通常具有较高程度的真实性;来自会计师事务所内部的投诉和指控情况复杂得多，可能涉及明显的个人利益和动机。

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