2016年注册会计师《审计》章节练习题：第四章审计抽样

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　　一、单项选择题

　　1、以下对控制测试或细节测试的总体的设计中，不恰当的是( )。

　　A.如果测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为控制测试的总体

　　B.如果测试采购合同授权审批控制运行是否有效，可以将一年中前10个月的控制活动作为控制测试的总体

　　C.如果测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单作为细节测试的总体

　　D.如果测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体作为细节测试的总体

　　【答案】B

　　【解析】选项B的不恰当。从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行做出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目，本例中应当将测试的时间截止到财务报表日。

　　2、关于信赖不足风险的特征,以下说法中,恰当的是( )。

　　A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

　　B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

　　C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

　　D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

　　【答案】D

　　【解析】选项A描述的是误受风险;选项B描述的是误拒风险;选项C描述的是信赖过度风险。

　　3、如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是( )。

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.有效计量抽样风险

　　C.降低每一层中项目的变异性，重点审计比较重大的项目，并减少样本规模

　　D.遵循随机原则选取样本

　　【答案】C

　　【解析】分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。

　　4、关于抽样风险和非抽样风险的理解，以下表述中，不正确的是( )。

　　A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平

　　C.抽样风险和非抽样风险均不能量化

　　D.非抽样风险对审计效率和效果均有影响

　　【答案】C

　　【解析】选项C不正确。注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险。

　　5、在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是( )。

　　A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

　　B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

　　C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受

　　D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受

　　【答案】D

　　【解析】总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

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　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在定义抽样单元时，下列表述中，恰当的有( )。

　　A.在控制测试中，抽样单元通常能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行(P151)

　　B.在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元(P161)

　　C.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额

　　D.抽样单元是指构成总体的个体项目，抽样单元可能是实物项目，也可能是货币单元

　　【答案】ABD

　　2、注册会计师在控制测试确定样本规模时，无需考虑的因素是( )。

　　A.可接受的信赖过度风险

　　B.预计总体偏差率

　　C.总体变异性

　　D.可容忍偏差率

　　【答案】ABD

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