2018年初级会计职称《初级会计实务》预习题：营业税金及附加

　　【摘要】2018年初级会计职称考试开始进入备考预习阶段，财政部很重视会计技能的提升，环球网校希望考生提前预习历年真题并熟悉题型，环球网校初级会计职称频道特整理并发布“2018年初级会计职称《初级会计实务》预习题：营业税金及附加”希望考生提早制定学习计划，以下试题供初级会计职称考生练习。

　　单项选择题

　　1、2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税35万元，转让办公楼交纳的土地增值税为15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(　　)万元。(环球网校初级会计职称频道提供营业税金及附加试题)

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.42.3

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】利润表“营业税金及附加”项目的金额=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(万元)。

　　2、2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为(　　)万元。

　　A.53.5

　　B.23.5

　　C.50

　　D.33.5

　　【答案】D

　　【解析】该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5(万元)。

　　3、下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是(　　)。

　　A.进口原材料应交的关税

　　B.购进生产设备应交的增值税

　　C.处置专利权交纳的印花税

　　D.销售自产应税化妆品应交的消费税

　　【答案】D

　　【解析】选项A，计入材料的成本;选项B，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入管理费用。

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　　多项选择题

　　1、下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有(　　)。

　　A.销售应税矿产品计提的应交资源税

　　B.经营活动中计提的应交教育费附加

　　C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

　　D.销售应税消费品计提的应交消费税

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。

　　2、下列各项中，应计入营业税金及附加的有(　　)。

　　A.购置办公楼交纳的契税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　【答案】CD

　　【解析】营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。购置办公楼交纳的契税计入固定资产成本中。增值税是价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算。

　　3、企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有(　　)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　【答案】AC

　　【解析】选项B通过“应交税费——应交增值税”科目核算;选项D通过“管理费用”科目核算。

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