2017年初级会计职称《经济法基础》机考模拟试卷五

　　一、单项选择题

　　1、2013年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元;上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】(1)税前扣除限额=3000×15%=450(万元);(2)当年实际发生额+上年结转额=400+60=460(万元);(3)甲企业2013年准予扣除的广告费为450万元。

　　2、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的200万件高档化妆品无偿赠送给关联企业，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆晶的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。

　　A.50×200×15%

　　B.50 × 200×(1+5%)×15%

　　C.50×200 ×(1+5%)÷(1+15%)×15%

　　D.50×200×(1+5%)÷(1-15%)×15%

　　【答案】D

　　【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。

　　3、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，需要在开户后5个工作日到中国人民银行当地分支行备案的是(　　)。

　　A.预算单位专用存款账户

　　B.个人银行结算账户

　　C.基本存款账户

　　D.临时经营的临时存款账户

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD均属于核准类账户，应由收到存款人开户申请书的银行将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准并核发开户许可证后办理开户手续。

　　4、根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起一定期限内进行调整。该期限为( )。

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.30年

　　【答案】A

　　5、甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.206000÷(1+3%) ×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.206000-10300)÷(1+3%) ×3%=5700(元)

　　D.206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】甲设计公司应缴纳的增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　6、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是( )。

　　A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记或临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，预计提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　C.非居民企业在中国设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　　D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，预计工程作业期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　【答案】C

　　【解析】选项C：在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其取得的所得与所设立机构、场所“没有实际联系”的，才实行“源泉扣缴”。

　　7、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。

　　A.体育上用的发令纸

　　B.炮竹

　　C.礼花弹

　　D.组合烟花

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。

　　8、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是( )。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入

　　B.销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

　　D.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　【答案】D

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　　9、2013年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计人工资、薪金所得缴纳个人所得税的是( )。

　　A.劳动分红2000元

　　B.差旅费津贴200元

　　C.独生子女补贴3元

　　D.误餐补助50元

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：年终加薪、劳动分红不分种类和取得的情况，一律按工资、薪金所得课税;(2)选项BCD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

　　10、根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是( )年。

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　【答案】C

　　【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

　　11、王某在甲公司初次就业，工作8年后跳槽到乙公司，在乙公司已经工作了15年。根据劳动合同法律制度的规定，王某今年可以享受的带薪年休假天数为(　　)天。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】职工“累计工作”已满20年的，年休假15天;在本题中，王某在甲公司和乙公司的工作年限应当合并计算，即王某的累计工作年限为23年。

　　12、甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800 × 3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。

　　13、2015年8月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.5000×20%=1000(元)

　　B.5000×(1—20%)×20%=800(元)

　　C.5000×(1—20%)×20%×(1—30%)=560(元)

　　D.5000×20%×(1—30%)=700(元)

　　【答案】C

　　【解析】稿酬所得，适用的比例税率为20%，并按应纳税额减征30%。

　　14、2013年6月，张某从本单位取得基本工资4000元，岗位津贴1000元，季度奖金2100元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月3500元，全月应纳税所得额不超过1500元的，适用税率为3%，全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分，适用税率为10%，扣除数105元，张某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(4000+1000-3500)×3%=45(元)

　　B.(4000-3500)×3%=15(元)

　　C.(4000+1000+2100÷3-3500)×10%-105=115(元)

　　D.(4000+1000+2100-3500)×10%-105=255(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)“岗位津贴”并非税法规定的“不属于工资、薪金性质的补贴、津贴”，应并人工资、薪金所得征税;(2)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　15、甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.1000×25%-10-20=220(万元)

　　B.1000×25%-10=240(万元)

　　C.1000×25%=250(万元)

　　D.1000×25%-20=230(万元)

　　【答案】A

　　16、某企业是增值税小规模纳税人，本月销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元。该企业当月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.0.8

　　B.0.9

　　C.1.2

　　D.0.7

　　【答案】A

　　【解析】(1)增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税税额=含税销售额÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%：0.2(万元);(2)销售货物应纳增值税税额：20：×3%：0.6(方元);(3)当月应缴纳的增值税=0.2+0.6=0.8(万元)。

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　　17、甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925(万元)

　　B.(10+0.585) ×10%=1.0585(万元)

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)

　　D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(万元)

　　【答案】C

　　【解析】销售果木酒的同时收取的优质费，属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。在本题中，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)。

　　18、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是( )。

　　A.高档化妆品进口商

　　B.鞭炮批发商

　　C.钻石零售商

　　D.卷烟生产商

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：单位和个人进口高档化妆品，于报关进口时缴纳消费税;(2)选项8：批发商通常不负有消费税纳税义务，但批发销售“卷炯”除外，鞭炮应当在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税;(3)选项C：“金银铂钻”消费税改在零售环节征收;(4)选项D：生产销售、委托加工、进口、批发销售卷烟时，生产商、委托方、进口商、批发商为消费税纳税义务人。

　　19、甲公司录用张某8个月后开始无故拖欠其工资，张某向甲公司多次催要未果，直至双方劳动关系终止，甲公司仍未结算所欠工资。根据劳动合同法律制度的规定，张某就甲公司拖欠工资申请劳动仲裁的时效期间是(　　)。

　　A.自甲公司开始无故拖欠工资之日起1年

　　B.自双方劳动关系终止之日起1年

　　C.自张某到甲公司工作之日起2年

　　D.自张某向甲公司最后一次催要工资未果之日起2年

　　【答案】B

　　【解析】劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。

　　20、2016年8月，中国公民王某将2年前购置的一处临街商铺对外转让，当年购置原价为200万元，转让取得收人600万元(不含增值税)，支付转让过程中发生的合理税费合计为10万元(不含增值税，均取得合法票据)。已知财产转让所得适用的个人所得税税率为20%，王某转让商铺应缴纳的个人所得税( )万元。

　　A.62.4

　　B.78

　　C.80

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】王某转让商铺应缴纳的个人所得税=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%=(600-200-10)×20%=78(万元)。.

　　21、某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值税销售额206000元。已知，该企业当月没有其他业务，征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

　　A.6000

　　B.7923.08

　　C.11660.38

　　D.29931.62

　　【答案】A

　　【解析】该企业当月应缴纳的增值税税额=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　22、杨教授编著教材一本，2013年2月出版，获稿酬8000元。因市场需要，2014年1月再版该教材又获稿酬3000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税为(　　)元。

　　A.1232

　　B.1760

　　C.1204

　　D.1720

　　【答案】C

　　【解析】按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，第一次应纳税额=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)，第二次应纳税额=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)，然后相加为共计应缴纳的个人所得税。

　　23、某超市2015年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2016年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2016年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2015年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，当年实际发生额29万元，2015年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2016年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，当年实际发生额28万元，因此，2016年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，剩余2万元可以结转至以后年度扣除。

　　24、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。

　　A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

　　B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

　　D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

　　【答案】C

　　【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

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　　二、多项选择题

　　1、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。

　　A.白酒

　　B.卷烟

　　C.啤酒

　　D.烟丝

　　【答案】A,B

　　【解析】现行消费税的征税范围中，只有卷炯、白酒采取从价定率和从量定额的复合计征办法。

　　2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照金融服务缴纳增值税的有( )。

　　A.银行销售金银

　　B.贷款利息收入

　　C.存款利息

　　D.融资性售后回租

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项A：按照销售货物缴纳增值税;(2)选项C：不征收增值税。

　　3、非居民企业“在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”;其中“机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括(　　)。

　　A.管理机构、营业机构、办事机构

　　B.工厂、农场、开采自然资源的场所

　　C.提供劳务的场所

　　D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

　　【答案】A,B,C,D

　　4、根据支付结算法律制度的规定，下列人员中，行使付款请求权时，对持票人负有付款义务的有(　　)。

　　A.汇票的承兑人

　　B.银行本票的出票人

　　C.支票的付款人

　　D.汇票的背书人

　　【答案】A,B,C

　　【解析】付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。

　　5、下列各项中，属于支票绝对记载事项的有(　　)。

　　A.表明“支票”的字样

　　B.付款地

　　C.出票地

　　D.确定的金额

　　【答案】A,D

　　【解析】签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章。

　　6、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　B.纳税人委托加工应税消费品的。为交付加工费的当天

　　C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天

　　【答案】A,C,D

　　【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

　　7、下列关于耕地占用税税率的陈述，正确的有(　　)。

　　A.耕地占用税单位税额最高每平方米50元，最低5元

　　B.国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额

　　C.经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的30%

　　D.耕地占用税以每平方米为计量单位

　　【答案】A,B,D

　　【解析】提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。

　　8、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人价外收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有( )。

　　A.包装物租金

　　B.手续费

　　C.违约金

　　D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)选项ABC：均属于价外费用列举项目;(2)选项D：受托加工业务所代收代缴的消费税，不属于价外费用。

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　　9、根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。

　　A.从业人员合理工资

　　B.计提的各项准备金

　　C.业主本人工资

　　D.业主家庭生活费用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除

　　10、根据支付结算法律制度的规定，下列单位银行结算账户中，可以依法支取现金的有(　　)。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.业务支出账户

　　D.单位人民币卡账户

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)选项A：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取;(3)选项C：业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理;(4)选项D：单位人民币卡账户不得存取现金。

　　11、根据支付结算法律制度的规定，下列选项所述票据丢失后，可以挂失止付的有(　　)。

　　A.未承兑的商业汇票

　　B.转账支票

　　C.现金支票

　　D.填明“现金”字样的银行本票

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A：“已承兑”的商业汇票方可办理挂失止付。

　　12、下列各项中，属于法律关系构成要素的有(　　)。

　　A.主体

　　B.内容

　　C.客体

　　D.法律事件

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)法律关系由主体、内容和客体三个要素;(2)法律事件属于法律事实，是法律关系发生、变更和消灭的原因，但并非法律关系的构成要素。

　　13、甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%和2.5%。下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。

　　A.公益性捐赠支出200万元

　　B.职工福利费支出160万元

　　C.职工教育经费支出40万元

　　D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元)。实际发生200万元未超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(2)选项B：职工福利费税前扣除限额=1500 × 14%=210(万元)，实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额在税前扣除;(3)选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元)，实际发生40万元，超过扣除限额，税前准予按限额扣除37.5万元;(4)选项D：2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。

　　14、按照增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列转让行为中，按照销售无形资产征收增值税的有( )。

　　A.转让专利技术使用权

　　B.转让商标专用权

　　C.转让土地使用权

　　D.转让有价证券

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D：属于金融商品转让，按照金融服务征收增值税。

　　15、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。

　　A.将购进货物分配给股东

　　B.将购进货物用于集体福利

　　C.将购进货物无偿赠送给其他单位

　　D.将购进货物投资给其他单位

　　【答案】A,C,D

　　【解析】(1)选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。(2)选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

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　　三、判断题

　　1、编剧从其任职的电视剧制作中心取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。( )

　　【答案】对

　　2、国内信用证结算方式适用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】信用证结算方式只适用于国内“企业之间”商品交易产生的货款结算。

　　3、企业或个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，分别免征企业所得税和个人所得税。( )

　　【答案】错

　　【解析】(1)国债利息收人：企业所得税和个人所得税均免税;(2)国家发行的金融债券利息收入：企业所得税不免税，个人所得税免税。

　　4、借记卡持卡人在自动柜员机(ATM机)取款，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。 (　　)

　　【答案】对

　　5、根据增值税法律制度的规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均在收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认发生增值税纳税义务。( )

　　【答案】对

　　6、职工应当参加工伤保险，工伤保险费由用人单位和职工共同缴纳。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。

　　7、卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )

　　【答案】错

　　【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

　　8、机关、团体、企业、事业单位、民办非企业性单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作6个月以上的，享受带薪年休假。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】机关、团体、企业、事业单位、民办非企业性单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的，享受带薪年休假。

　　9、减免关税进口的货物，在转让或出售时不再补交关税。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】按照规定需要补税的，按货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。

　　10、资源税的征税范围仅限于在我国境内开采的应税矿产品或生产的盐，对进口的矿产品或盐不征资源税。(　　)

　　【答案】对

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　　四、不定项选择题

　　1、中国公民王某是一名自由职业者，2016年主要收入情况如下：

　　(1)被本地电视台“读书”节目聘为顾问，取得顾问费5万元。

　　(2)被当地公立大学聘为兼职教师，讲授选修课“中国文学”，每月授课4次，每次课酬0.2万元。

　　(3)拍卖自己的文字作品手稿原件，取得收入4万元。

　　(4)拍卖祖传名家名画一幅，取得收入8万元。

　　(5)开办一家书屋并取得个体工商户营业执照，书屋全年收入总额12万元，发生各项成本、费用、税金等共计8万元。各项支出包括但不限于：①王某个人全年工资支出3万元;②研究新工艺发生的开发费用0.5万元;③按照规定缴纳的行政性收费0.2万元;④向银行借款发生的利息支出0.8万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)王某取得的顾问费应按( )项目计算缴纳个人所得税。

　　A.偶然所得

　　B.稿酬所得

　　C.劳务报酬所得

　　D.工资、薪金所得

　　【答案】C

　　【解析】王某是自由职业者，其取得的顾问费属于个人独立从事非雇佣劳务取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　(2)有关王某为当地公立大学讲课取得的课酬，下列说法正确的是( )。

　　A.应以每次授课取得的课酬作为一次计征个人所得税

　　B.应以每月取得的课酬作为一次计征个人所得税

　　C.应以全年授课总课酬作为一次计征个人所得税

　　D.由于为公立大学服务，免征个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　(3)有关王某通过拍卖取得的收入，下列说法正确的是( )。

　　A.王某拍卖自己的文字作品手稿原件取得的收入，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税

　　B.王某拍卖自己的文字作品手稿原件取得的收入，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税

　　C.王某拍卖祖传名家名画取得的收入，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税

　　D.王某拍卖祖传名家名画取得的收人，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税

　　【答案】B,C

　　【解析】选项AB：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　(4)王某开办书屋发生的下列各项支出中，准予在个人所得税前据实扣除的是( )。

　　A.王某个人全年工资支出3万元

　　B.研究新丁艺发生的开发费用0.5万元

　　C.按照规定缴纳的行政性收费0.2万元

　　D.向银行借款发生的利息支出0.8万元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)选项A：个体工商户业主的工资薪金不得扣除，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年;(2)选项B：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除;(3)选项C：个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除;(4)选项D：个体工商户在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出，准予扣除。

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　　2、甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月经营业务如下：

　　(1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8.5万元：进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元;向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明收购价款50万元;购进办公用耗材一批，取得普通发票，注明价税合计金额为0.3万元。

　　(2)销售自产的实木家具，取得不含税销售额为1260万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费11.7万元，开具普通发票。

　　(3)将自产实木地板一批用于对外投资人股，该批实木地板生产成本10万元，甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元。

　　(4)向代理商A赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为5万元，本月25日已经发货，合同约定全部款项下月l0日结算;向代理商B销售木制一次性筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为2万元，本月预收全部款项，约定下月5日发货。

　　已知：实木家具、实木地板、筷子的增值税税率为17%，实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司本月发生的下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A.购进油漆、零配件的进项税额

　　B.进口红木原木的进项税额

　　C.向林业生产者收购桦木的进项税额

　　D.购进办公用耗材的进项税额

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证;(2)普通发票不属于增值税扣税凭证，购进办公用耗材未取得增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。

　　(2)有关甲公司销售自产实木家具的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.1260 × 17%=214.2(万元)

　　B.(1260+11.7)×17%=216.19(万元)

　　C.[1260+11.7÷(1+17%)]×17%=215.9(万元)

　　D.(1260+11.7)÷(1+17%)×17%=184.78(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)本题谈的是销项税额，不论开具何种发票，均应依法计算销项税额;(2)包装费属于价外费用，应价税分离后计算。

　　(3)有关甲公司将自产实木地板用于对外投资，下列计算正确的是( )。

　　A.销项税额=15 × 17%=2.55(万元)

　　B.销项税额=10×(1+10%)×17%=1.87(万元)

　　C.应缴纳的消费税=16×5%=0.8(万元)

　　D.应缴纳的消费税=15×5%=0.75(万元)

　　【答案】A,C

　　【解析】(1)增值税核定销售额的顺序：①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;③组成计税价格。在本题中，甲公司有同类实木地板的销售价格，不需要组成计税价格计算，因此，选项B错误。(2)“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务)业务，应以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”计算消费税，“平均销售价格”计算增值税。

　　(4)有关甲公司的筷子销售业务，下列计算正确的是( )。

　　A.赊销实木工艺筷子本月应纳增值税=5×17%=0.85(万元)

　　B.赊销实木工艺筷子本月应纳消费税=5 × 5%=0.25(万元)

　　C.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳增值税

　　D.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳消费税

　　【答案】C,D

　　【解析】(1)采取赊销方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为书面合同约定的收款日期当天;在本题中，实木工艺筷子不属于应税消费品，不需缴纳消费税，而增值税纳税义务应于下月(书面合同约定的收款日期为下月l0日)发生，本月亦无需缴纳增值税。(2)采用预收款方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为货物发出当天;在本题中，预收货款销售木制一次性筷子(应税消费品)，下月货物发出时再依法计算缴纳增值税和消费税，本月不计算。

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　　3、甲公司2014年发生以下事项：

　　(1)10月20日，为了方便公司支取现金，在已开立一个基本存款账户的情况下，公司财务经理李某通过私人关系，经中国工商银行乙分行领导同意，在其下属的分理处又开立一个基本存款账户。10月25日，甲公司为结算方便又分别在农行、建行开立了一般存款账户并决定今后公司职工工资、奖金统一从在农行开立的一般存款账户中支取。

　　(2)11月1日，甲公司向丙公司出售一批原材料，收到丙公司开具的支票，财务人员发现支票票面中文大写金额与阿拉伯数码金额不一致，经查大写金额正确，阿拉伯数码金额有误。甲公司经办人员与丙公司联系后，由丙公司财务人员将阿拉伯数码金额改正，加盖了财务人员的印章，甲公司财务人员再次核对后收下该支票。

　　(3)11月25日，甲公司财务部签发了一张票面金额为12000元的转账支票，用于支付丁公司的运费，丁公司依法提示付款时被告知甲公司账户余额仅为8000元。

　　(4)12月5日，甲公司拟增资，在工商银行开立了临时存款账户，出资人A、B、C分别存入30万元、40万元、20万元。在验资期间，为了支付会计师事务所的验资费用，甲公司拟从该临时账户中支取5万元，开户行予以拒绝。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)有关甲公司开立的基本存款账户和两个一般存款账户的行为，下列说法正确的是(　　)。

　　A.甲公司开立两个基本存款账户的行为合法

　　B.甲公司开立两个一般存款账户的行为合法

　　C.甲公司的工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理

　　D.甲公司可以通过其依法开立的一般存款账户，支取工资、奖金

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)选项AB：一个单位只能开立一个基本存款账户，但是可以开立多个一般存款账户。(2)选项CD：存款人的工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理;一般存款账户不能支取现金。

　　(2)有关甲公司财务人员收下的丙公司开具的支票的行为，下列说法正确的是(　　)。

　　A.票据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的，以大写金额为准

　　B.票据中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的，票据无效。

　　C.票据金额的更改，如果加盖了更改人员的印章，票据有效

　　D.丁公司有权要求甲公司支付赔偿金300元

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项AB：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效，结算凭证银行不予受理。(2)选项CD：票据的出票金额、出票日期、收款人名称均不得更改;其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　(3)根据支付结算法律制度的规定，有关甲公司向丁公司签发的转账支票.下列说法不正确的是()。

　　A.该支票为空头支票

　　B.应由中国人民银行对甲公司处以600元的罚款

　　C.应由中国人民银行对甲公司处以1000元的罚款

　　D.丁公司有权要求甲公司支付赔偿金300元

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项A：出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票;(2)选项BC：签发空头支票的(不以骗取财物为目的)，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;(3)选项D：签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

　　(4) 有关12月5日甲公司开立的账户，下列说法正确的是( )。

　　A.该账户的开立需要经过人民银行当地分支行的核准

　　B.该账户的有效期最长不得超过2年

　　C.该账户可以依照国家现金管理规定支取现金

　　D.该账户验资期间只收不付

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)选项A：因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需核准，设立临时机构、异地临时经营活动开立的临时存款账户需要核准;(2)选项B：临时存款账户的有效期最长不得超过2年;(3)选项CD：临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理，注册验资、增资验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

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