2017年初级会计职称《经济法基础》基础测试题第四章增值税、消费税法律制度(二)

　　一、单项选择题

　　1. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为( )。

　　A.签订销售合同的当天

　　B.收到预收货款的当天

　　C.发出应税消费品的当天

　　D.书面合同约定支付预付款的当天

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　2. 下列各项中，不属于消费税征税范围的是( )。

　　A.高尔夫球杆

　　B.普通护肤护发品

　　C.实木地板

　　D.啤酒

　　【正确答案】B

　　【答案解析】普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。

　　3. 某实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年10月销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为72.54万元，另向购买者收取了包装费8.19万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税为( )万元。

　　A.3.10

　　B.3.45

　　C.3.63

　　D.4.04

　　【正确答案】B

　　【答案解析】实木地板厂该业务应缴纳的消费税=(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(万元)。

　　4. 某日化厂为增值税一般纳税人，2015年10月将自产的200万件化妆品无偿赠送给关联企业，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为30%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。该日化厂当月应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.2 423.08

　　B.3 150

　　C.4 285.71

　　D.4 500

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该日化厂当月应缴纳的消费税=50×200×(1+5%)÷(1-30%)×30%=4 500(万元)。

　　5. 某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。进口该批应税消费品应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.10.8

　　B.12

　　C.21.6

　　D.24

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应缴纳的消费税=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(万元)。

　　6. 甲化妆品厂期初库存香水精40 000元，本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价款100 000元，本期期末库存香水精30 000元。甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售，取得不含增值税销售额150 000元。已知，消费税税率为30%，购进香水精均取得了增值税专用发票，甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额为( )元。

　　A.12 000

　　B.15 000

　　A.36 000

　　D.45 000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】(1)甲化妆品厂本期生产领用香水精的价值=40 000+100 000-30 000=110 000(元);(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品，可以按生产领用的数量扣除已纳的消费税;(3)甲化妆品厂本期应缴纳的消费税=150 000×30%-110 000×30%=12 000(元)。

　　7. 甲企业是增值税一般纳税人，2015年10月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税售价为10 000元，另支付改装费共计30 000元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为10%。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。

　　A.10 000×10×10%=10 000(元)

　　B.10 000×10÷(1+17%)×10%=8 547.01(元)

　　C.(10 000×10+30 000)×10%=13 000(元)

　　D.(10 000×10+30 000)÷(1+17%)×10%=11 111.11(元)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】(1)消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待;(2)摩托车本身的价款，10 000元/辆已经明确为含税价款，改装费亦属于含税收入，均应换算成不含增值税销售额。

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　　8. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.100

　　B.110

　　C.105.47

　　D.109.42

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该酒厂当月应缴纳的消费税=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2 000×0.5÷10 000=109.42(万元)。

　　9. 下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.调味料酒

　　B.电动汽车

　　C.木制一次性筷子

　　D.沙滩车

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(1)选项A：调味料酒不征收消费税;(2)选项B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税;(3)选项C：“木制”一次性筷子征收消费税;(4)选项D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

　　10. 下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。

　　A.化妆品

　　B.金银首饰

　　C.高尔夫球

　　D.啤酒

　　【正确答案】D

　　【答案解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。

　　11. 某电器修理店是增值税小规模纳税人，2015年10月份取得含税修理收入20 600元，当月出售一台自己使用过的旧设备，收取价税合计金额123 600元。有关该电器修理店本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。

　　A.20 600×3%+123 600×2%

　　B.20 600÷(1+3%)×3%+123 600×2%

　　C.20 600÷(1+3%)×3%+123 600÷(1+3%)×2%

　　D.20 600÷(1+3%)×3%+123 600÷(1+2%)×2%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】通常情况下，小规模纳税人应纳增值税=含税销售额÷(1+3%)×3%;但小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或者销售旧货，应纳增值税=售价÷(1+3%)×2%。

　　12. 营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.收到预收款当天

　　B.书面合同约定的收款日期当天

　　C.租赁物发出当天

　　D.租赁期限届满当天

　　【正确答案】A

　　【答案解析】营改增纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　13. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.烟酒

　　B.食品

　　C.化妆品

　　D.劳保专用鞋帽

　　【正确答案】D

　　【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

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　　二、多项选择题

　　1. 纳税人自产的应税消费品发生的下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据的有( )。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.对外投资入股的应税消费品

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　2. 某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，其生产的高尔夫球不含增值税的平均销售价格为25 000元/箱，最高销售价格为26 000元/箱;该企业3月份将5箱自产高尔夫球用于换取一批生产材料。已知，增值税税率为17%，消费税税率为10%。有关该企业上述业务应缴纳的增值税和消费税，下列计算正确的有( )。

　　A.应纳增值税=25 000×5×17%=21 250(元)

　　B.应纳增值税=26 000×5×17%=22 100(元)

　　C.应纳消费税=25 000×5×10%=12 500(元)

　　D.应纳消费税=26 000×5×10%=13 000(元)

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税;但是要按照平均销售价格计算增值税。在本题中：(1)应缴纳的增值税=25 000×5×17%=21 250(元);(2)应缴纳的消费税=26 000×5×10%=13 000(元)。

　　3. 根据消费税法律制度的规定，有关金银首饰的消费税处理，下列表述不正确的有( )。

　　A.纳税人销售金银首饰，消费税的计税依据为含增值税的销售额

　　B.金银首饰连同包装物销售，消费税的计税依据为含包装物金额但不含增值税的销售额

　　C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　D.以旧换新销售金银首饰，消费税的计税依据为新金银首饰的销售额

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】(1)选项A：消费税的计税销售额均为不含增值税的销售额;(2)选项D：以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　4. 有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有( )。

　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量

　　D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

　　5. 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。

　　A.为生产化妆品而领用的外购已税香水精

　　B.为生产锒金吊坠而领用的外购已税珍珠

　　C.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝

　　D.外购已税润滑油为原料生产的润滑油

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B：纳税人用外购已税珠宝、玉石连续生产的改在零售环节缴纳消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。

　　6. 下列有关消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人销售的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人委托外县(市)代销自产的应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　C.委托个人加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

　　D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C：委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。

　　7. 根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物出现的下列情况中，不得自行开具增值税专用发票的有( )。

　　A.销售免税药品

　　B.销售电脑给消费者个人

　　C.商店零售化妆品

　　D.小规模纳税人提供应税劳务

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项D：小规模纳税人不能“自行”开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开。

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　　8. 按现行消费税法律制度的规定，下列各项中，属于应征消费税的应税消费品的有( )。

　　A.酒精

　　B.电池

　　C.汽车轮胎

　　D.涂料

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】(1)电池、涂料应征消费税;(2)酒精、含铅汽油、小排量摩托车(气缸容量小于250毫升)、汽车轮胎的消费税已经取消。

　　9. 下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有( )。

　　A.汽车销售公司销售小汽车

　　B.烟草专卖店零售卷烟

　　C.木材公司销售自产的实木地板

　　D.商场销售黄金项链

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】(1)选项AC：小汽车、实木地板在生产销售环节征收消费税;(2)选项B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加收一道消费税，但零售环节不对卷烟征收消费税;(3)选项D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。

　　10. 甲汽车制造厂生产的小汽车用于下列各项用途，其中应当缴纳消费税的有( )。

　　A.赠送贫困地区

　　B.奖励本厂职工

　　C.生产改装高档小汽车

　　D.本厂广告推广

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。

　　11. 下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有( )。

　　A.批发卷烟

　　B.生产销售金银首饰

　　C.零售小汽车

　　D.生产销售化妆品

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】(1)选项A：批发属于销售，批发卷烟应征增值税;卷烟发环节加征一道消费税。(2)选项B：金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项C：零售小汽车应征增值税，但小汽车零售环节不缴纳消费税。

　　12. 根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。

　　A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征

　　B.烟草批发企业将卷烟销售其他烟草批发企业的，不缴纳消费税

　　C.批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

　　D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C：卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　13. 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有( )。

　　A.卷烟

　　B.白酒

　　C.化妆品

　　D.金银首饰

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】采用从量计税和从价计税方法相结合的符合计税方法计征消费税的应税消费品只有：卷烟和白酒。

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　　三、判断题

　　1.纳税人将自产的香水精连续生产高档化妆品，移送时应当缴纳消费税。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】纳税人将自产的应税消费品连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税。

　　2. 某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算门市部，2015年10月份将其生产的一批成本价为150万元的小汽车移送门市部，门市部将其中的90%销售，取得含增值税销售额为234万元。已知，消费税税率为9%，成本利润率为8%。该项业务汽车厂应缴纳的消费税=150×(1+8%)÷(1-9%)×90%×9%=14.42(万元)。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】该业务汽车厂应缴纳的消费税=234÷(1+17%)×9%=18(万元)。

　　3. 增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需要开具增值税专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。( )

　　【正确答案】√

　　4. 我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节课征，并实行单一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】(1)卷烟在批发环节加征一道消费税;(2)“金银铂钻”在零售环节征收消费税。

　　5. 委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

　　6. 自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。( )

　　【正确答案】√

　　7. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。( )

　　【正确答案】√

　　8. 增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起30日内申报纳税。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起“15日内”申报纳税。

　　9. 金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按销售额全额征收消费税。

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　　四、不定项选择题

　　1、甲百货商场为增值税一般纳税人，2015年12月发生下列业务：

　　(1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元;若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元;若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。

　　(2)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。

　　(3)销售食用植物油取得含增值税销售额22.6万元，销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。

　　(4)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。

　　(5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为23.4万元。

　　(6)采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗40%。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)有关甲百货商场以金银首饰抵偿欠款的税务处理，下列计算正确的是()。

　　A.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=10×17%=1.7(万元)

　　B.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=11×17%=1.87(万元)

　　C.甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=10×5%=0.5(万元)

　　D.甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=11×5%=0.55(万元)

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】(1)选项AB：以货物抵偿债务，应按“平均销售价格”计算增值税销项税额;(2)选项CD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　(2)有关甲百货商场零售金银首饰的税务处理，下列计算正确的是()。

　　A.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=10.53÷(1+17%)×17%=1.53(万元)

　　B.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元)

　　C.甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=10.53÷(1+17%)×5%=0.45(万元)

　　D.甲百货商场就该业务应缴纳的消费税=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(万元)

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】(1)选项AB：对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;(2)选项CD：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　(3)有关甲百货商场销售食用植物油和家用电器的税务处理，下列计算正确的是()。

　　A.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(22.6+58.5)÷(1+17%)×17%=11.78(万元)

　　B.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(22.6+58.5)÷(1+13%)×13%=9.33(万元)

　　C.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=22.6÷(1+17%)×17%+58.5÷(1+13%)×13%=10.01(万元)

　　D.甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷(1+17%)×l7%=ll.l(万元)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】按13%低税率计征增值税的货物有：(1)粮食、食用植物油;(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;(5)农产品;(6)音像制品;(7)电子出版物;(8)二甲醚;(9)食用盐。

　　(4)有关甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是()。

　　A.甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=70×17%+23.4÷(1+17%)×17%+35

　　B.甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=23.4÷(1+17%)×l7%+35

　　C.甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=23.4÷(1+17%)×17%+35×(1-40%)

　　D.甲百货商场2015年12月可以抵扣的进项税额=35×(1-40%)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】(1)甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票，不得就业务(4)抵扣进项税，排除选项A;(2)虽然自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，但仍然需要取得增值税专用发票(税控机动车销售统一发票)，取得普通发票的仍不能抵扣进项税额，排除选项BC;(3)非正常损失(因管理不善)的购进货物及相关的应税劳务，不得抵扣进项税额，选项D正确。

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　　2、中国电信集团某分公司是增值税一般纳税人，2015年10月发生下列业务：

　　(1)向境内提供基础电信服务，取得不含税收入1 200万元;向境内提供增值电信服务，取得不含税收入800万元;向境外单位提供增值电信服务，取得收入250万元;以积分兑换形式赠送电信业务，给客户免费提供电信服务市场价格共计120万元。

　　(2)通过手机短信公益特服号为国家规定的公益性机构接受捐款服务，取得不含税收入1 272万元，其中支付给公益机构的捐款为1 150万元。

　　(3)购进一批装饰材料用于营业厅装修;购进一批手机用于“预存话费送手机”活动;购进一批食用油，部分用于赠送续存宽带费用的客户，部分作为职工福利发放。

　　(4)将其拥有的A地块土地使用权转让给甲企业;将其拥有的B地块出租给乙企业使用;将其拥有的C地块投资于丙企业，按照投资协议不共同承担投资风险，每年将分取固定的红利，将其拥有的D地块投资于丁企业，参与丁企业的利润分配并承担投资风险。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)该分公司2015年10月发生的下列业务中，应当适用6%税率计算缴纳增值税的是()。

　　A.向境内提供基础电信服务

　　B.向境内提供增值电信服务

　　C.向境外单位提供增值电信服务

　　D.以积分兑换形式给客户免费提供电信服务

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(1)选项A：基础电信服务适用11%税率;(2)选项C：境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税;(3)选项D：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

　　(2)该分公司2015年10月通过手机短信公益特服号为国家规定的公益性机构接受捐款服务应当确认的销售额为()万元。

　　A.1 272

　　B.1 150

　　A.122

　　D.0

　　【正确答案】C

　　【答案解析】中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为名单列举的公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额(1 272-1 150=122万元)为销售额。

　　(3)该分公司2015年10月发生的下列业务中，应当视同销售货物，计算缴纳增值税的是()。

　　A.将购进的装饰材料用于营业厅装修

　　B.将购进的手机用于“预存话费送手机”活动

　　C.将购进的部分食用油用于赠送续存宽带费用的客户

　　D.将购进的部分食用油作为职工福利发放

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】(1)选项AD：购进货物用于非增值税应税项目(例如营业厅装修)、集体福利(例如作为职工福利)或者个人消费的，不视同销售货物，不征收增值税。(2)选项BC：购进货物用于投资、分配或者无偿赠送的，视同销售货物，征收增值税。

　　(4)该分公司2015年10月对其拥有的土地所作的处置中，应当征收营业税的是()。

　　A.将A地块土地使用权转让给甲企业

　　B.将B地块出租给乙企业使用

　　C.将C地块投资于丙企业

　　D.将D地块投资于丁企业

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】(1)选项A：转让土地使用权按“转让无形资产”征收营业税。(2)选项B：土地租赁按“服务业——租赁业”征收营业税。(3)选项C：以土地使用权投资，不承担投资风险，按协议每年收取固定利润的，应按“服务业一租赁业”税目缴纳营业税。(4)选项D：以土地使用权投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让其股权的，也不征收营业税。

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　　3、甲日用化妆品公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，2015年10月份发生下列业务：

　　(1)委托乙公司(增值税一般纳税人)加工香水精5吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为40万元，乙公司收取不含税加工费8万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将香水精运回甲公司，取得的货物运输企业增值税专用发票上注明运输费2万元。

　　(2)外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为3万元，货款已付并投入生产使用。

　　(3)领用委托乙公司加工收回的香水精2吨，用于生产洗发水，生产的洗发水于当月全部销售，取得不含税销售额110万元，支付不含税运费8万元，并取得货物运输业增值税专用发票。

　　(4)领用委托乙公司加工收回的香水精3吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售80%，取得含税收入550万元，另收取包装费20万元。

　　已知：甲公司月初有上期留抵的增值税22万元;取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣;化妆品适用消费税税率为30%，运输公司适用的增值税税率为11%，取得的运输业专用发票均从增值税一般纳税人处取得。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)乙公司受托加工香水精应当代收代缴的消费税税额为()万元。

　　A.12

　　B.14.4

　　C.17.14

　　D.20.57

　　【正确答案】D

　　【答案解析】乙公司受托加工香水精应当代收代缴的消费税税额=(40+8)÷(1-30%)×30%=20.57(万元)。

　　(2)乙公司受托加工香水精应当计算的增值税销项税额为()万元。

　　A.0

　　B.1.36

　　C.20.57

　　D.21.93

　　【正确答案】B

　　【答案解析】乙公司提供的是加工劳务，就其收取的不含税加工费缴纳增值税，因此，乙公司受托加工香水精应当计算的增值税销项税额=8×17%=1.36(万元)。

　　(3)关于甲公司2015年10月份增值税的计算，下列说法正确的是()。

　　A.甲公司2015年10月份可以抵扣的进项税额=1.36+(2+8)×ll%+3=5.46(万元)

　　B.甲公司2015年10月份可以抵扣的进项税额=22+1.36+(2+8)×11%+3=27.46(万元)

　　C.甲公司2015年10月份应当计算的销项税额=110×17%+(550+20)÷(1+17%)×17%=101.52(万元)

　　D.甲公司2015年10月份应当计算的销项税额=(110+550+20)×l7%=115.6(万元)

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】(1)选项AB：上期留抵的增值税可以在本期继续抵扣;在本题中，甲公司月初22万元的留抵税额应当考虑进来。(2)选项CD：含税收入550万元应当进行价税分离后，计算销项税额;包装费属于价外费用，也是含税收入，也应进行价税分离后，计算销项税额。

　　(4)下列关于甲公司2015年10月份销售洗发水和高档化妆品共应缴纳的消费税税额的计算，正确的是()。

　　A.甲公司2015年10月份应缴纳的消费税税额=110×30%+(550+20)×30%-20.57×3/5=191.66(万元)

　　B.甲公司2015年10月份应缴纳的消费税税额=110×30%+(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=166.81(万元)

　　C.甲公司2015年10月份应缴纳的消费税税额=(550+20)÷(1+17%)×30%=146.15(万元)

　　D.甲公司2015年10月份应缴纳的消费税税额=(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=133.81(万元)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】(1)洗发水不属于应税消费品，销售洗发水无需缴纳消费税;(2)委托加工收回的香水精，用于连续生产高档化妆品的，香水精已纳消费税税款准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除;(3)甲公司2015年10月份应缴纳的消费税税额=(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5=133.81(万元)。

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