2017年初级会计职称《初级会计实务》模拟试题第一章资产(四)

　　一、单项选择题

　　1. 企业持有的无形资产账面价值高于其可收回金额的差额应计入( )。

　　A.营业外支出

　　B.管理费用

　　C.资产减值损失

　　D.公允价值变动损益

　　【答案】C

　　【解析】企业持有的无形资产账面价值高于其可收回金额的差额计入资产减值损失中。

　　2. 企业出租无形资产使用权取得的收入应计入( )。

　　A.营业外收入

　　B.主营业务收入

　　C.其他业务收入

　　D.投资收益

　　【答案】C

　　【解析】企业出租无形资产使用权取得的收入应记入“其他业务收入”科目中。

　　3. 甲公司2015年1月将自用厂房对外出租，该厂房原值为5 000万元，已提折旧2 000万元，出租日的公允价值为3 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，至2015年12月31日，该厂房的公允价值为3 600万元。2016年6月30日该厂房的公允价值为3 550万元，2016年7月将其出售取得价款3 800万元。不考虑相关税费，则甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额为( )万元。

　　A.3 550

　　B.3 600

　　C.3 000

　　D.3 500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

　　2015年1月购入：

　　借：投资性房地产——成本 3 500

　　累计折旧 2 000

　　贷：固定资产 5 000

　　其他综合收益 500

　　2015年12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益 100

　　2016年6月30日：

　　借：公允价值变动损益 50

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 50

　　2016年7月出售：

　　借：银行存款 3 800

　　贷：其他业务收入 3 800

　　借：其他业务成本 3 550

　　贷：投资性房地产——成本 3 500

　　——公允价值变动 50

　　借：公允价值变动损益 50

　　其他综合收益 500

　　贷：其他业务成本 550

　　甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额=3 550-550=3 000(万元)。

　　4. 甲公司2015年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司，租期3年，每月收取租金10万元，该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1 200万元，预计净残值为120万元，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。已知出租不动产的营业税税率为5%，则该交易对甲公司全年损益的影响金额为( )万元。

　　A.54

　　B.114

　　C.60

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】全年取得租金收入=10×12=120(万元)，全年投资性房地产应计提的折旧=(1 200-120)/20=54(万元)，全年应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)，该交易对全年损益的影响金额=120-54-6=60(万元)。

　　5. 下列关于投资性房地产的表述不正确的是( )。

　　A.投资性房地产发生减值迹象均要计提减值准备

　　B.投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式

　　C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量

　　D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更

　　【答案】A

　　【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要进行减值测试，不计提减值准备。

　　6. 某企业为从事房地产开发的企业，2015年1月3日将一栋写字楼出租给乙公司，当日该写字楼的账面价值和公允价值均为15 000万元，至2015年12月31日，诙写字楼的公允价值为15 900万元，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列表述不正确的是( )。

　　A.该写字楼不需计提折旧

　　B.该写字楼公允价值的上升对当期损益的影响金额为900万元

　　C.转换日不会对当期损益有影响

　　D.如果公允价值不能可靠取得应当将其转为成本模式计量

　　【答案】D

　　【解析】已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。

　　7. 企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时，下列表述不正确的是( )。

　　A.应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中

　　B.应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中

　　C.应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中

　　D.应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中

　　【答案】D

　　【解析】自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。

　　8. 甲公司2015年6月3日将原用于生产经营的办公楼对外出租，该办公楼原值1 890万元，已提折旧189万元，已提减值准备18.9万元，出租日该办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列说法中正确的是( )。

　　A.转换日应计入公允价值变动损益科目的贷方金额为182.1万元

　　B.转换日应计入其他综合收益科目的贷方金额为182.1万元

　　C.转换日应计入公允价值变动损益科目的借方金额为182.1万元

　　D.转换日应计入其他综合收益科目的借方金额为182.1万元

　　【答案】C

　　【解析】将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的自有资产的账面价值大于转换日自有资产公允价值的差额计入公允价值变动损益的借方。计入公允价值变动损益的金额=1 890-189-18.9-1 500=182.1(万元)。

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　　9. 企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额应计入的是( )。

　　A.公允价值变动损益(借方)

　　B.公允价值变动损益(贷方)

　　C.其他综合收益(借方)

　　D.其他综合收益(贷方)

　　【答案】D

　　【解析】企业将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日的自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额记入“其他综合收益(贷方)”科目中。

　　10. 企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额应计入的是( )

　　A.公允价值变动损益(借方)

　　B.公允价值变动损益(贷方)

　　C.其他综合收益(借方)

　　D.其他综合收益(贷方)

　　【答案】B

　　【解析】企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额计入公允价值变动损益的贷方。

　　11. 甲公司与乙公司于2015年1月8日签订经营租赁协议，将其一栋办公楼出租给乙公司，租期5年。2015年8月8日乙公司又将该办公楼经营租赁给丙公司，以赚取租金差价，租期3年。则下列说法中不正确的是( )。

　　A.甲公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算

　　B.乙公司对该办公楼应当作为投资性房地产核算

　　C.丙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算

　　D.乙公司对该办公楼不应当作为投资性房地产核算

　　【答案】B

　　【解析】乙公司不拥有该办公楼的所有权，不能作为投资性房地产核算，所以选项B错误。

　　12. 企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产进行核算，下列说法中不正确的是( )。

　　A.收取的租金记入“其他业务收入”科目中

　　B.发生的折旧(摊销)记入“其他业务成本”科目中

　　C.应当缴纳的营业税记入“营业税金及附加”科目中

　　D.发生公允价值的变动记入“公允价值变动损益”科目中

　　【答案】B

　　【解析】企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不需要对投资性房地产计提折旧(摊销)。

　　13. 下列各项中不属于企业无形资产的是( )。

　　A.商标权

　　B.非专利技术

　　C.商誉

　　D.土地使用权

　　【答案】C

　　【解析】商誉因具有不可辨认性，所以不能认定为无形资产。

　　14. 下列各项中，不构成无形资产入账价值的是( )。

　　A.购买价款

　　B.相关税费

　　C.推广费

　　D.注册费

　　【答案】C

　　【解析】选项C应当记入“销售费用”科目中。

　　15. 2015年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1 800万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款48万元。2015年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年度该固定资产应计提的折旧为( )万元。

　　A.154

　　B.90

　　C.64

　　D.192

　　【答案】A

　　【解析】2015年8月31日改良后固定资产的账面价值=1 800-1 800/5×3+48=768(万元);2015年9月份到12月份应该计提折旧=768/4×4/12=64(万元);2015年1月份到3月份应计提的折旧=1 800/5/12×3=90(万元)，所以2015年应计提折旧=90+64=154(万元)。

　　16. 甲公司2015年7月4日购入一项商标权，支付购买价款200万元，支付相关过户手续费12万元，为推广该商标权所生产的产品发生的宣传费20万元，支付注册登记费18万元。则甲公司购入无形资产的入账成本为( )万元。

　　A.200

　　B.212

　　C.230

　　D.250

　　【答案】C

　　【解析】甲公司无形资产的入账成本=200+12+18=230(万元);发生的宣传费属于当期费用，需要记入“销售费用”科目中。

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　　17. 2015年7月28日A公司从B公司购入一项土地使用权，支付购买价款2 000万元，支付契税80万元，支付过户登记费2万元。A公司预计该土地使用权尚可使用30年，采用直线法摊销。则A公司2015年应计提摊销的金额为( )万元。

　　A.28.92

　　B.34.70

　　C.34.67

　　D.28.89

　　【答案】B

　　【解析】A公司2015年应计提的摊销金额=(2 000+80+2)/30/12×6=34.70(万元)。

　　18. 某企业自行研发一项非专利技术，截至2015年3月共计发生研发支出2 000万元。经测试，该非专利技术完成了研究阶段。从2015年4月1日开始进入开发阶段，截至2015年11月9日研发活动结束，共计发生研发支出1 500万元(假定全部符合资本化条件)。企业预计该非专利技术可以使用8年，采用直线法计提摊销。则2015年对该非专利技术应计提的摊销为( )万元。

　　A.15.63

　　B.31.25

　　C.36.46

　　D.72.92

　　【答案】B

　　【解析】自行研发的无形资产在研究阶段的支出一律费用化计入管理费用。开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。2015年应计提的摊销金额=1 500/8/12×2=31.25(万元)。

　　19. 2015年8月10日，甲公司购买一项专利权，支付购买价款200万元，支付相关税费2万元，支付注册费1万元。该专利权合同约定使用年限为10年，相关法律法规规定使用8年，釆用直线法计提摊销。则甲公司2015年对该专利权计提的摊销金额为( )万元。

　　A.10.57

　　B.8.46

　　C.6.77

　　D.9.33

　　【答案】A

　　【解析】无形资产预计使用寿命按合同约定使用年限和相关法律法规规定使用年限的较短者确定，所以2015年甲公司应计提的摊销金额=(200+2+1)/8/12×5=10.57(万元)。

　　20. 甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，甲公司将此软件作为无形资产核算。企业计提摊销时应计入的会计科目是( )。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.财务费用

　　D.其他业务成本

　　【答案】A

　　【解析】企业财务部门使用的无形资产的摊销额应计入管理费用。

　　21. 甲公司2015年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是( )。

　　A.计入营业外收入30万元

　　B.计入营业外支出30万元

　　C.计入其他业务收入30万元

　　D.计入投资收益30万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：银行存款 300

　　累计摊销 30

　　贷：无形资产 300

　　营业外收入 30

　　22. 下列各项中属于企业投资性房地产的是( )。

　　A.企业将职工宿舍按市场价格出租给本企业职工

　　B.房地产开发企业开发的准备增值后转让的商品房

　　C.企业将办公大楼整体出租给某事业单位

　　D.公司将用于建造办公楼的土地使用权出售

　　【答案】C

　　【解析】选项A属于企业的固定资产;选项B属于企业的存货;选项D企业已经将资产出售，不属于投资性房地产。

　　23. 甲公司2015年9月2日以1 300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2012年1月9日以2 000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为( )万元。

　　A.266.67

　　B.216.67

　　C.290.64

　　D.220.45

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：银行存款 1 300

　　累计摊销 916.67[2 000/8/12×(12+12+12+8)]

　　贷：无形资产 2 000

　　营业外收入 216.67

　　24. 某企业以经营租赁方式租入一栋厂房，该厂房发生的改良支出应计入( )科目中。

　　A.管理费用

　　B.在建工程

　　C.制造费用

　　D.长期待摊费用

　　【答案】D

　　【解析】企业经营租入固定资产的改良支出计入长期待摊费用中。

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　　二、多项选择题

　　1. 企业固定资产是通过建造方式完成的，下列关于企业建造固定资产的表述中正确的有( )。

　　A.企业自行建造固定资产，应按建造固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的入账成本

　　B.企业自建不动产项目领用本企业外购的原材料，则原材料涉及的增值税应作进项税额转出处理

　　C.企业建造固定资产采用出包方式的，在工程没有达到预定可以使用状态前支付的出包款均应计入在建工程中

　　D.建造不动产过程中工程领用本企业自产的商品，该商品应当作视同销售处理，计算增值税销项税额

　　【答案】ABD

　　【解析】如果采用出包方式建造固定资产，在未开工之前支付的工程款应计入预付账款科目中。

　　2. 下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有( )。

　　A.提前报废的固定资产不再补提折旧

　　B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

　　C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再，计提折旧

　　D.自行建造的固定产应自办理竣工决算时开始计提折旧

　　【答案】AC

　　【解析】选项B固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法;选项D自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

　　3. 企业关于长期股权投资的下列处理中应当计入当期损益的有( )。

　　A.采用权益法核算时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分

　　B.采用成本法核算时，被投资单位宣告分派现金股利

　　C.采用成本法核算时，处置长期股权投资其账面价值与实际收到价款的差额

　　D.采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A计入营业外收入;选项B、C计入投资收益;选项D应当编制的会计分录为：

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　4. 企业取得的下列投资中，可以将其划分为可供出售金融资产核算的有( )。

　　A.对联营企业的股权投资

　　B.重大影响以下的股权投资

　　C.购买某公司发行的普通公司债券进行长期投资，但企业无力将其持有至到期

　　D.对合营企业的股权投资

　　【答案】BC

　　【解析】选项A、D应作为长期股权投资核算。

　　5. 下列关于可供出售金融资产的表述中正确的有( )。

　　A.企业将购买的公司债券作为可供出售金融资产核算的，后续期间应当采用摊余成本乘以实际利率来进行计量

　　B.企业将权益投资划分为可供出售金融资产核算的，后续期间应当按照公允价值进行计量

　　C.企业取得可供出售金融资产支付的交易费用应当计入取得成本

　　D.可供出售金融资产计提减值准备后，如果减值迹象消失可以在原计提的减值范围内转回

　　【答案】BCD

　　【解析】可供出售金融资产后续期间应当按照公允价值计量。

　　6. 下列关于可供出售金融资产初始取得时的表述中正确的有( )。

　　A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　B.购入债券作为供出售金融资产核算的，应当按照债券的面值记入“可供出售金融资产——成本”科目中

　　C.企业购入可供出售金融资产的价款积包栝已宣告但尚未发放的股栗股利的，应单独作为应收股利处理

　　D.企业购入可供出售金融资产的价款中包括到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独作为应收利息处理

　　【答案】ABD

　　【解析】企业购入可供出售金融资产价款中包括已宣告但尚未发放的股票股利无需单独处理，需在备查簿中登记。

　　7. 下列关于可供出售金融资产处置时的表述不正确的有( )。

　　A.企业出售可供出售金融资产时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益处理

　　B.将原计入其他综合收益的金额一并结转到投资收益中

　　C.如果是债券投资的可供出售金融资产应当将出售价款和摊余成本的差额计入投资收益

　　D.如果对可供出售金融资产计提了减值准备，应当将减值的金额计入所有者权益

　　【答案】CD

　　【解析】不管是股权投资的还是债券投资的可供出售金融资产，都应当将出售价款和账面价值的差额计入投资收益;可供出售金融资产计提减值准备，应当将减值的金额计入当期损益。

　　8. 下列关于工业企业取得固定资产的会计核算表述正确的有( )。

　　A.企业应当按照取得固定资产的实际成本加相关费用作为固定资产的取得成本

　　B.一般纳税人外购生产用动产设备负担的增值税不需计入取得成本

　　C.外购需安装才能使用的固定资产需通过在建工程归集相关成本

　　D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　9. 采用权益法核算的长期股权投资，下列交易或事项应当减少长期股权投资账面价值的有( )。

　　A.被投资单位宣告分派股票股利

　　B.被投资单位发生经营亏损

　　C.被投资单位持有的可供出售金融资产公允价值暂时下降

　　D.处置部分长期股权投资

　　【答案】BCD

　　【解析】选项不需作账务，选项B、C、D均应减少长期股权投资账面价值。

　　10. 下列关于处置长期股权投资的说法中不正确的有( )。

　　A.采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益中

　　B.采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入资本公积中

　　C.采用权益法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益中，同时将原计入其他综合收益(假定可转损益)的金额转入投资收益中

　　D.采用权益法核算的长期股权投资，部分处置时应当将其对应的账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益中，但将原计入其他综合收益的金额待全部处置时一并转入投资收益中

　　【答案】BD

　　【解析】采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益;采用权益法核算的长期股权投资，部分处置时应连将其对应的账而价值与实际收到的价款差额计入投资收益，同时，按处置比例将原计入其他综合收益的金额转入投资收益中。

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　　三、判断题

　　1. 企业自营工程建造固定资产领用本企业产品，应当计算增值税销项税额，将其计入工程成本中。( )

　　【答案】×

　　【解析】购建生产用动产设备领用本企业自产产品无需计算增值税销项税额。

　　2. 企业固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更。( )

　　【答案】×

　　【解析】固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

　　3. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值入账，但不能计提折旧。( )

　　【答案】×

　　【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　4. 固定资产后续支出中满足资本化条件的，如果有被替换部分的资产，该资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。( )

　　【答案】√

　　5. 企业购入不需安装的固定资产，应按实际支付的价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的合理必要支出作为固定资产的入账成本。( )

　　【答案】√

　　6. 增值税一般纳税人外购动产设备所支付的增值税一律作为可抵扣的进项税额核算。( )

　　【答案】×

　　【解析】增值税一般纳税人外购生产用动产设备的增值税可以抵扣;将外购设备改变用途(如用于职工福利等)，其进项税需要转出，不得抵扣。

　　7. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按照各自资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )

　　【答案】√

　　8.固定资产在出包工程方式建造下，在建工程主要反映企业与建造承包商办理工程价款结算的情况。( )

　　【答案】√

　　9. 固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧，但是提前报废的固定资产需将尚未提足的折旧一次性提足。( )

　　【答案】×

　　【解析】提前报废的固定资产也不再补提折旧。

　　10. 企业固定资产计提减值准备后，应当按减值后固定资产的账面价值计提后续期间的折旧。( )

　　【答案】√

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　　四、不定项选择题

　　1、甲公司(增值税一般纳税人)采用出包方式建造一栋厂房，与之有关的业务如下：

　　(1)2010年11月2日与乙公司签订出包协议，按协议规定甲公司预先支付乙公司备料款200万元。

　　(2)2010年1：2月1日工程开工，甲公司按协议约定支付乙公司工程进度款2 000万元。

　　(3)2011年1月20日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司按协议约定支付剩余工程款800万元。甲公司对该厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值率为5%。

　　(4)2011年2月1日工程验收合格。

　　(5)2015年1月9日，甲公司发现该厂房有一部分墙体发生脱落，有可能产生安全问题。随即甲公司开始对该厂房进行更新改造。改造过程中发生人工薪酬40万元，以银行存款支付其他费用60万元;领用本企业产品一批，该批产品成本249万元，市场价为300万元。

　　(6)2015年6月22日更新改造结束，厂房达到预定可使用状态。甲公司重新预计尚可使用年限为10年，预计净残值为130万元，同时采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(7)2016年7月21日，甲公司将该厂房对外转让，取得转让价款3 000万元，以银行存款支付清理费用等20万元。相关过户手续已于当日办妥。(不考虑相关税费)

　　要求：

　　根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)下列关于甲公司采用出包方式建造厂房的表述中正确的是( )。

　　A.甲公司支付乙公司工程备料款应计入在建工程

　　B.甲公司固定资产的入账价值为3 000万元

　　C.甲公司应在工程验收合格时将在建工程转入固定资产中

　　D.甲公司应在工程达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产中

　　【答案】BD

　　【解析】甲公司支付乙公司工程备料款应计入预付账款中，所以选项A不正确;固定资产的入账价值=200+2 000+800=3 000(万元)，所以选项B正确;甲公司应在工程达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产中，所以选项C不正确，选项D正确。

　　(2)甲公司2011年度应计提折旧的会计处理正确的是( )。

　　A.借：制造费用 142.5

　　贷：累计折旧 142.5

　　B.借：制造费用 130.63

　　贷：累计折旧 130.63

　　C.借：制造费用 118.75

　　贷：累计折旧 118.75

　　D.借：制造费用 137.5

　　贷：累计折旧 137.5

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2011年计提折旧的金额=3 000×(1-5%)÷20÷12×11=130.63(万元)。

　　(3)2015年1月9日甲公司对厂房进行更新改造时的会计处理正确的是( )。

　　A.借：在建工程 2 430

　　累计折旧 570

　　贷：固定资产 3 000

　　B.借：在建工程 40

　　贷：应付职工薪酬 40

　　C.借：在建工程 60

　　贷：银行存款 60

　　D.借：在建工程 249

　　贷：库存商品 249

　　【答案】ABC

　　【解析】截止2015年1月甲公司对厂房计提的折旧金额=3 000×(1-5%)÷20×4=570(万元)。所以在更新改造时应当编制的会计分录为：

　　借：在建工程 2 430

　　累计折旧 570

　　贷：固定资产 3 000

　　借：在建工程 40

　　贷：应付职工薪酬 40

　　借：在建工程 60

　　贷：银行存款 60

　　借：在建工程 300

　　贷：库存商品 249

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51

　　所以选项D不正确。

　　(4)甲公司2015年度对厂房应计提的折旧为( )万元。

　　A.283

　　B.270

　　C.294.88

　　D.281.88

　　【答案】C

　　【解析】更新改造后厂房的入账价值=2 430+40+60+300=2 830(万元)，甲公司2015年对厂房计提的折旧金额=3 000×(1-5%)÷20÷12×1+2 830×2÷10÷12×6=294.88(万元)。

　　(5)下列关于甲公司处置厂房时的会计处理正确的是( )。

　　A.借：固定资产清理 2 226.27

　　累计折旧 603.73

　　贷：固定资产 2 830

　　B.借：固定资产清理 20

　　贷：银行存款 20

　　C.借：银行存款 3 000

　　贷：固定资产清理 3 000

　　D.借：固定资产清理 753.73

　　贷：营业外收入 753.73

　　【答案】ABCD

　　【解析】出售时厂房已计提的折旧=2 830×20%+(2 830-566)×20%÷12×1=603.73(万元)。

　　所以应当编制的会计分录为：

　　借：固定资产清理 2 226.27

　　累计折旧 603.73

　　贷：固定资产 2 830

　　借：固定资产清理 20

　　贷：银行存款 20

　　借：银行存款 3 000

　　贷：固定资产清理 3 000

　　借：固定资产清理 753.73

　　贷：营业外收入 753.73

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　　2、永发公司为增值税一般纳税人，2015年发生的有关业务如下：

　　(1)2月19日，永发公司外购一项土地使用权，支付购买价款5 000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。

　　(2)3月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设，当日工程物资全部被领用。

　　(3)6月15日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元(不含增值税)。

　　(4)7月22日，以银行存款支付工程其他支出共计552.9万元。

　　(5)7月30日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司釆用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为20年，预计净残值率为5%。

　　(6)8月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设，当日工程物资全部被领用。

　　(7)9月3日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。

　　(8)11月5日，以银行存款200万元外购一项专利权，发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。

　　(9)截至12月31日，生产线工程尚未完工。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

　　(1)下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是( )。

　　A.永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为5 280万元

　　B.永发公司将购入的土地使用权用于建造厂房，应将无形资产的金额计入在建工程

　　C.土地使用权当年应计提的摊销金额为121万元

　　D.土地使用权的摊销金额应计入在建工程

　　【答案】AC

　　【解析】企业应将土地使用权单独作为无形资产核算，其摊销金额计入管理费用;该土地使用权2015年应摊销的金额=(5 000+200+80)÷40÷12×11=121(万元)。

　　(2)永发公司3月15日外购及领用工程物资的账务处理为( )。

　　A.借：工程物资 510

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 86.1

　　贷：银行存款 596.1

　　B.借：工程物资 596.1

　　贷：银行存款 596.1

　　C.借：在建工程 596.1

　　贷：工程物资 596.1

　　D.借：在建工程 510

　　贷：工程物资 510

　　【答案】BC

　　【解析】外购工程物资用于不动产建设，其增值税的进项税额不得抵扣，需作为工程物资成本计入在建工程中。

　　(3)永发公司7月30日厂房达到预定可使用状态，其入账金额为( )万元。

　　A.1 508.5

　　B.1 558.5

　　C.1 362.9

　　D.1 500

　　【答案】D

　　【解析】厂房的入账金额=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1 500(万元)。

　　(4)生产线领用本公司自产产品应编制的会计分录为( )。

　　A.借：在建工程 50

　　贷：库存商品 50

　　B.借：在建工程 63.6

　　贷：库存商品 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　C.借：在建工程 58.5

　　贷：库存商品 50

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5

　　D.借：在建工程 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

　　【答案】A

　　【解析】动产工程领用本公司自产产品直接按其成本计入在建工程。

　　(5)在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )。

　　A.固定资产1 470.31万元

　　B.无形资产5 374.42万元

　　C.在建工程370万元

　　D.在建工程436.8万元

　　【答案】ABC

　　【解析】厂房折旧金额=1 500×(1-5%)÷20÷12×5=29.69(万元)，固定资产在资产负债表中填列的金额=1 500-29.69=1 470.31(万元);无形资产——土地使用权摊销金额=5 280÷40÷12×11=121(万元)，无形资产——专利权摊销金额=220÷8÷12×2=4.58(万元)，无形资产在资产负债表中填列金额=(5 280+220)-(121+4.58)=5 374.42(万元);在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370(万元)。

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