2017年初级会计职称《初级会计实务》练习题：持有至到期投资利息调整

　　单项选择题

　　1、2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面年利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为(　　)万元。

　　A.70

　　B.80

　　C.90

　　D.110

　　【答案】C

　　【解析】会计分录为：

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　1000

　　——利息调整　　　　　　　　　　90

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　1090(1080+10)

　　2、下列各项中，关于企业持有至到期投资的会计处理表述不正确的是(　　)。

　　A.已计提的持有至到期投资减值准备允许转回

　　B.取得持有至到期投资所发生的交易费用计入当期损益

　　C.分期付息债券投资的应收未收利息记入“应收利息”科目

　　D.取得持有至到期投资应当按照公允价值计量

　　【答案】B

　　【解析】取得持有至到期投资所发生的交易费用应当计入持有至到期投资的取得成本，而非当期损益，选项B不正确。持有至到期投资取得时，应当按照公允价值计量，选项D正确。

　　3、企业取得持有至到期投资时入账价值中不应当包括的是(　　)。

　　A.购入债券的净买价

　　B.支付的手续费

　　C.已到付息期但尚未领取的债券利息

　　D.支付的交易费用

　　【答案】C

　　【解析】持有至到期投资入账成本=买价-已到付息期但尚未领取的债券利息+交易(手续)费用

　　4、2016年5月4日，某企业自证券市场购入面值为1000万元的债券，作为持有至到期投资核算。购入时实际支付的价款为950万元，另支付交易费用5万元。该债券是2015年5月1日发行的，系分期付息到期还本，上年利息费用于次年5月15日支付。已知债券票面年利率为5%，则企业取得债券时的入账价值为(　　)万元。

　　A.950

　　B.955

　　C.1000

　　D.905

　　【答案】D

　　【解析】企业取得债券时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息=1000×5%=50(万元);持有至到期投资入账成本=950+5-50=905(万元)。

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　　5、某公司2016年1月1日支付5100万元购入甲公司发行的债券，作为持有至到期投资核算。另支付手续费10万元，该债券面值5000万元，票面年利率为5%，分期付息到期还本。实际利率为3%。则该公司2016年年末应当确认的投资收益是(　　)万元。

　　A.153.30

　　B.250

　　C.153

　　D.169.70

　　【答案】A

　　【解析】该公司2016年年末应当确认的投资收益=(5100+10)×3%=153.30(万元)。

　　6、甲公司2014年1月1日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。支付购买价款10000万元，另支付手续费560.42万元。该债券的面值为10000万元，票面年利率为6%，实际年利率为4%，上年利息于次年1月5日支付，到期还本。采用实际利率法进行摊销，则2016年1月1日持有至到期投资摊余成本为(　　)万元。

　　A.10560.40

　　B.10471.63

　　C.10198.15

　　D.10476.22

　　【答案】C

　　【解析】2014年12月31日应确认的投资收益=10560.42×4%=422.42(万元)，应收利息=10000×6%=600(万元);

　　2015年应确认的投资收益=[10560.42-(600-422.42)]×4%=415.31(万元)，应收利息=10000×6%=600(万元);

　　则2016年1月1日摊余成本=10560.42-(600-422.42)-(600-415.31)=10198.15(万元)。

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