2017年初级会计职称《经济法基础》课后练习题第四章增值税、消费税、营业税法律制度

　　一、单项选择题

　　1.根据营业税法律制度的有关规定，下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。

　　A.销售集邮商品的企业

　　B.从事修理修配的个体工商户

　　C.商场收取的进场费

　　D.销售林木的同时提供的林木管护劳务

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不属于营业税的纳税人。

　　2.根据营业税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于营业税混合销售行为应一并缴纳营业税的是( )。

　　A.某KTV提供唱歌服务的同时销售饮料

　　B.某汽车修理厂修理汽车的同时销售汽车零配件

　　C.某饭店提供餐饮服务的同时下设一个施工队提供建筑业劳务

　　D.某建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务

　　【答案】A

　　【解析】选项B：属于增值税混业经营行为;选项C：属于兼营行为;选项D：属于特殊的混合销售行为，应该分别计算货物销售额缴纳增值税，提供建筑业劳务营业额缴纳营业税。

　　3.甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月份从农民手中收购一批小麦，开具的农产品收购发票上注明购买价款100万元，委托运输企业(一般纳税人)将该批小麦运回企业支付不含税运费10万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当月将该批小麦全部销售取得含税销售额为234万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税( )万元。(小麦的增值税税率为13%，运费增值税税率为11%)

　　A.12.82

　　B.9.58

　　C.10.85

　　D.15.52

　　【答案】A

　　【解析】当期准予抵扣的进项税额=100×13%+10×11%=14.1(万元)，甲企业上述业务应缴纳增值税=234/(1+13%)×13%-14.1=12.82(万元)。

　　4.甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月向乙企业销售一批货物取得不含税价款200万元,开具了普通发票;负责将货物运到乙企业，另收取不含税运费20万元,并向购买方开具了货物运输业增值税专用发票。同时向丙企业出租包装物，取得不含税租金收入10万元，当月购进一批原材料，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额为11.7万元。则甲企业上述业务应缴纳增值税( )万元。(货物适用的增值税税率为17%)

　　A.25.6

　　B.35.8

　　C.37.9

　　D.48.2

　　【答案】C

　　【解析】一般纳税人取得增值税普通发票的，不得抵扣进项税额。甲企业上述业务应缴纳增值税=200×17%+20×11%+10×17%=37.9(万元)。

　　5.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，自产A型小汽车平均不含税售价为15万元/辆，最高不含税售价为18万元/辆。2014年2月份将自产的100辆小汽车投资到乙企业，取得乙企业5%的股权，当月将新研发的B型小汽车2辆用于碰撞试验，5辆用于奖励给企业的优秀员工，已知：B型小汽车的成本为10万元/辆，成本利润率为8%，则该小汽车生产企业2014年2月份应缴纳增值税和消费税的合计金额为( )万元。(小汽车的消费税税率为9%)

　　A.432.43

　　B.285.58

　　C.255.45

　　D.290.78

　　【答案】A

　　【解析】纳税人将自产应税消费品用于抵偿债务、投资入股、换取生产资料等方面的,其消费税的计税价格应按该应税消费品的最高价确定;用于碰撞试验的小汽车属于连续生产，不需要计算缴纳增值税和消费税，但是用于奖励给优秀员工的5辆小汽车需要按照组成计税价格计算缴纳增值税和消费税。该小汽车生产企业应缴纳增值税和消费税合计=100×15×17%+100×18×9%+10×5×(1+8%)/(1-9%)×(17%+9%)=432.43(万元)。

　　6.某运输公司为增值税一般纳税人，2014年2月提供货物运输劳务取得价税合计金额为111万元，提供客运劳务取得不含税价款190万元，当月购进运输用汽车取得的增值税专用发票上注明价款180万元，增值税30.6万元。则该运输公司2014年2月应缴纳增值税( )万元。

　　A.31.9

　　B.35.8

　　C.1.3

　　D.1.5

　　【答案】C

　　【解析】该运输公司应缴纳增值税=111/(1+11%)×11%+190×11%-30.6=1.3(万元)。

　　7.某面包生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份从农业生产者处收购一批小麦，支付的价款50万元，开具农产品收购发票。委托甲运输公司将该批小麦运回企业，支付不含税运费10万元，增值税1.1万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。当月领用该批小麦的80%用于生产面包，其余的小麦全部用于职工食堂，当月销售面包取得不含税销售额为100万元，则该面包生产企业2014年2月应纳增值税为( )万元。

　　A.6.08

　　B.10.92

　　C.17

　　D.5.89

　　【答案】B

　　【解析】将购进的小麦用于职工食堂的属于将外购的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，则当月准予抵扣的进项税额=(50×13%+1.1)×(1-20%)=6.08(万元);该面包生产企业应纳增值税=100×17%-6.08=10.92(万元)。

　　8.某企业为增值税一般纳税人，2014年2月因管理不善丢失上月从农民手中购入的小麦(已抵扣进项税)，该批小麦的账面成本为7518元，其中含支付给运输公司(一般纳税人)运费成本558元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为( )元。

　　A.943.86

　　B.977.34

　　C.1101.38

　　D.1225.2

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=(7518-558)÷(1-13%)×13%+558×11%=1101.38(元)。

　　9.某企业为增值税一般纳税人，2013年1月进口一辆小轿车自用，其关税完税价格折合人民币200万元，企业按照规定缴纳进口关税40万元、进口消费税23.74万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税( )万元。

　　A.34

　　B.38.32

　　C.40.8

　　D.44.84

　　【答案】D

　　【解析】该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=(200+40+23.74)×17%=44.84(万元)。

　　10.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人提供应税服务适用免税、减免规定的，可以放弃免税、减免，依照相关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，( )个月内不得再申请免税、减税。

　　A.1

　　B.12

　　C.24

　　D.36

　　【答案】D

　　【解析】增值税纳税人提供应税服务适用免税、减免规定的，可以放弃免税、减免，依照相关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

　　11.某摩托车生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年2月委托乙企业加工一批摩托车，甲企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，当月将该批摩托车收回全部销售取得不含税销售额300万元，则甲企业当月应缴纳消费税( )万元。(不含代收代缴的消费税，摩托车消费税税率为3%)

　　A.0

　　B.5.29

　　C.9

　　D.7.85

　　【答案】B

　　【解析】委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接售出，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税，甲企业应纳消费税=300×3%-(100+20)/(1-3%)×3%=5.29(万元)。

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　　12.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月份销售自产的白酒100吨，取得不含税销售额120万元，另收取白酒的包装物押金10万元，另将同类白酒2吨用于职工食堂，则该白酒生产企业当月应缴纳消费税( )万元。(白酒消费税税率为20%加0.5元/500g)

　　A.18.58

　　B.33.54

　　C.36.39

　　D.28.56

　　【答案】C

　　【解析】该白酒生产企业应纳消费税=(100+2)×2000×0.5/10000+(120+120/100×2)×20%+10/(1+17%)×20%=36.39(万元)。

　　13.根据有关规定，下列各项既需要征收增值税又需要征收消费税的是( )。

　　A.纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

　　B.纳税人将一辆自产小轿车无偿赞助给汽车拉力赛使用

　　C.纳税人将自产电脑发放给优秀员工作为奖励

　　D.纳税人将自产月饼发放给职工作为中秋节福利

　　【答案】B

　　【解析】选项A：既不需要征收增值税，也不需要征收消费税;选项CD：需要征收增值税，但不需要征收消费税。

　　14.下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。

　　A.进口钻石饰品

　　B.批发环节销售的雪茄烟

　　C.零售环节销售的铂金首饰

　　D.生产环节销售的帆艇

　　【答案】C

　　【解析】选项A：钻石饰品在零售环节缴纳消费税;选项B：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项D：帆艇不属于消费税的征税范围。

　　15.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的是( )。

　　A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　B.外购已税酒精生产的白酒

　　C.外购已税汽车轮胎生产的小汽车

　　D.外购已税香水精生产的香水

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款;选项B：不存在抵扣已纳消费税税款的规定;选项C：外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，其已纳消费税税款准予扣除。

　　16.某白酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月将3吨新研制的白酒用于赠送客户，该批白酒的生产成本为每吨100000元，无同类产品市场销售价格。已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%;成本利润率为5%。则该白酒厂上述业务应缴纳消费税( )元。

　　A.81750

　　B.66000

　　C.75500

　　D.82500

　　【答案】D

　　【解析】该白酒厂上述业务应缴纳消费税=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。

　　17.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份进口一批香水精，关税完税价格为20万元，关税税率10%，当月领用该批香水精的70%用于连续生产甲类化妆品，剩下的全部对外销售，取得不含税销售额10万元，当月销售甲类化妆品取得不含税销售额60万元，则该化妆品生产企业当月应缴纳消费税( )万元。(化妆品的消费税税率为30%)

　　A.11.4

　　B.12.5

　　C.18.58

　　D.20.54

　　【答案】A

　　【解析】消费税的抵扣是按照生产领用量抵扣的，进口香水精领用的70%可以抵扣已纳的消费税。进口后直接销售的香水精不再缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=60×30%-(20+20×10%)/(1-30%)×30%×70%=11.4(万元)。

　　18.根据增值税法律制度的有关规定，企业发生的下列行为中，应视同销售货物或者提供应税服务计算缴纳增值税的是( )。

　　A.企业以社会公众为对象提供的广告服务

　　B.企业以公益活动为目的向其他单位无偿提供交通运输服务

　　C.企业将外购的原材料用于本企业办公楼装修

　　D.企业将自产的货物分配给股东

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的，应视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目的，不属于增值税视同销售行为。

　　19.某门窗商店为增值税小规模纳税人，2014年2月份销售门窗取得含税销售额10.3万元，当月销售门窗的同时提供安装劳务取得劳务费5.8万元，则该门窗商店2014年2月应缴纳增值税( )万元。

　　A.0.35

　　B.0.47

　　C.0.52

　　D.0.55

　　【答案】B

　　【解析】该门窗商店销售门窗的同时提供安装劳务，属于增值税混合销售行为，货物的销售额与非增值税应税劳务营业额应一并计算缴纳增值税，该门窗商店2014年2月应缴纳增值税=(10.3+5.8)/(1+3%)×3%=0.47(万元)。

　　20.王某有两套普通住房，2014年2月将其拥有的一套2007年购入的普通住房对外销售，取得销售收入400万元，购入价为250万元，支付相关税费10万元，另外将另一套2010年购入的普通住房对外销售，取得销售收入350万元，购入价为120万元，支付相关税费5万元。则王某上述行为应缴纳营业税( )万元。

　　A.11.25

　　B.11.5

　　C.17.5

　　D.20.25

　　【答案】C

　　【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税;个人将购买超过5年的(含5年)普通住房对外销售的，免征营业税。王某上述行为应缴纳营业税=350×5%=17.5(万元)。

　　21.某餐饮企业2014年2月份购置一台税控收款机，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额为11.7万元，当月该餐饮企业提供餐饮服务取得营业收入120万元，其中含销售酒水收入20万元，则该餐饮企业2014年2月应纳营业税( )万元。

　　A.3

　　B.6

　　C.3.3

　　D.4.3

　　【答案】D

　　【解析】营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式抵免税额：可抵免税额=价款/(1+17%)×17%。该餐饮企业应纳营业税=120×5%-11.7/(1+17%)×17%=4.3(万元)。

　　22.某装饰公司，承包甲公司的一项装饰工程，向客户收取人工费、管理费和辅助材料费共计20万元，甲公司自己提供装饰材料10万元，因提前完工，该装饰公司另取得提前竣工奖2万元，则该装饰公司应缴纳营业税( )万元。

　　A.0.4

　　B.0.96

　　C.0.58

　　D.0.66

　　【答案】D

　　【解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。该装饰公司应纳营业税=(20+2)×3%=0.66(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.卷烟由于改变包装而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　B.每标准条对外调拨价为65元的手工卷烟，按照36%的比例税率和定额每标准箱150元计算缴纳消费税

　　C.委托加工的卷烟按照委托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税

　　D.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：手工卷烟不分征税类别，一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征收消费税;选项C：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税。

　　2.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　B.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

　　C.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税

　　D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可自行直接抵减消费税应纳税款

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。

　　3.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，可以作为增值税进项税抵扣或计算抵扣凭证的有( )。

　　A.增值税专用发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品收购发票

　　D.货物运输业增值税专用发票

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上各项均可以作为增值税抵扣或计算抵扣的凭证。

　　4.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，符合有关增值税规定的有( )。

　　A.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款的，直销企业的销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用

　　B.纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额

　　C.纳税人采取折扣方式销售货物的，将折扣额另外发票的，可以按扣除折扣额后的金额作为销售额

　　D.一般纳税人因销售货物退回而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回的当期的销项税中扣减

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项C：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　5.根据增值税法律制度的有关规定，增值税一般纳税人发生的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税中抵扣的有( )。

　　A.将外购的货物用于不动产在建工程

　　B.购进应征消费税的小汽车用于销售部门

　　C.接受加工修理修配劳务

　　D.将外购的货物用于对外捐赠

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不视同销售，不计算销项税，相应的进项税也不得抵扣。

　　6.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税起征点的说法中正确的有( )。

　　A.增值税起征点的适用范围限于个人

　　B.纳税人销售额未达到起征点的免征增值税

　　C.纳税人销售额达到起征点的，就超出部分计征增值税

　　D.增值税起征点的适用范围限于企业和个人

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税;选项D：增值税起征点的适用范围仅限于个人。

　　7.根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人发生的下列行为中，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票的有( )。

　　A.虚开增值税专用发票

　　B.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票

　　C.未按规定保管专用发票和专用设备

　　D.未按规定接受税务机关检查

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上情形均属于不得领购开具增值税专用发票的情形。

　　8.根据营改增相关规定，下列情形中，不属于在中国境内提供应税服务的有( )。

　　A.境外单位向境内单位提供完全发生在境外消费的应税服务

　　B.境外单位向境内个人出租境内的不动产

　　C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的设备

　　D.境外单位在境内为境内单位提供设计劳务

　　【答案】AC

　　【解析】下列情形不属于在中国境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　9.根据营改增相关法律制度的有关规定，下列纳税人可选择按照小规模纳税人纳税的有( )。

　　A.其他个人

　　B.非企业性单位

　　C.不经常提供应税服务的企业

　　D.不经常提供应税服务的个体工商户

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：其他个人只能按照小规模纳税人纳税。

　　10.纳税人提供的下列服务中，属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有( )。

　　A.报刊发行服务

　　B.代理报关服务

　　C.不动产租赁服务

　　D.金融保险服务

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。

　　11.根据营改增试点的有关规定，下列各项中免征增值税的有( )。

　　A.个人转让著作权

　　B.残疾人个人提供应税服务

　　C.纳税人提供的技术转让服务

　　D.航空公司提供飞机播洒农药服务

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均免征增值税。

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　　12.下列关于消费税有关规定的说法中，正确的有( )。

　　A.残次品卷烟不属于消费税征税范围，不缴纳消费税

　　B.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的税率征税，并按照定额每标准箱150元计算缴纳消费税

　　C.白酒生产企业向商业企业收取的“优质费”应并入白酒销售额中缴纳消费税

　　D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。

　　13.根据消费税法律制度的有关规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有( )。

　　A.外购已税酒精生产的白酒

　　B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车

　　C.外购已税化妆品生产的化妆品

　　D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮焰、火

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB不属于消费税的抵扣范围，已纳的消费税不得抵扣。

　　14.下列情形中，需要同时缴纳增值税和消费税的有( )。

　　A.进口白酒

　　B.批发卷烟

　　C.零售化妆品

　　D.零售金银首饰

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：只缴纳增值税不缴纳消费税。

　　15.下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

　　A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油

　　B.卡丁车

　　C.未经涂饰的素板

　　D.汽车与农用拖拉机通用轮胎

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB：不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

　　16.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，应征收消费税

　　B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，由受托方在交货时代收代缴消费税

　　C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后无论是否加价销售，均不再征收消费税

　　D.卷烟批发商将卷烟销售给零售商，需要征收批发环节消费税

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税;选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

　　17.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中属于增值税纳税人的有( )。

　　A.提供缝纫业务的裁缝店

　　B.提供货物运输劳务的运输企业

　　C.提供建筑劳务的建筑公司

　　D.提供保险业务的保险公司

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。

　　18.根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人销售的自产的下列货物中，可选择按照简易计税办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。

　　A.县级小型水力发电单位生产的电力

　　B.以自己采掘的砂、土连续生产的砖、瓦

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.生产建筑材料所用的砂、土、石料

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均正确。

　　19.某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年1月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额250万元;向烟酒零售单位批发销售B牌卷烟8标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额76万元;向消费者个人销售A牌卷烟300条，取得含税收入25万元，已知当月允许抵扣的增值税进项税额为30万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。

　　A.该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.05万元

　　B.该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.67万元

　　C.该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.37万元

　　D.该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.55万元

　　【答案】AC

　　【解析】该烟酒批发公司当月应纳消费税=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(万元)，应纳增值税=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(万元)。

　　20.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中应视同发生应税行为计算缴纳营业税的有( )。

　　A.单位新建建筑物后销售，其发生的自建行为

　　B.个人将自有的房屋无偿赠送给好友

　　C.餐馆无偿为员工提供的餐饮服务

　　D.单位免费为关联企业提供设计服务

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：不属于营业税的征税范围，选项D：属于增值税的视同销售行为，不属于营业税的视同发生应税行为，不征收营业税。

　　21.根据营业税的有关规定，纳税人发生的下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天的有( )。

　　A.不动产租赁业劳务

　　B.电信业劳务

　　C.销售不动产

　　D.转让土地使用权

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税人提供建筑业劳务、不动产租赁业劳务、转让土地使用权、销售不动产，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　22.根据营业税的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法不正确的有( )。

　　A.纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税

　　B.纳税人出租土地使用权，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税

　　C.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税

　　D.纳税人出租不动产，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A：纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税;选项B：纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税;选项D：纳税人出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

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　　三、判断题

　　1.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )

　　【答案】×

　　【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

　　2.纳税人提供的缝纫业务，应当按照“服务业”计算缴纳营业税。( )

　　【答案】×

　　【解析】缝纫业务，应征收增值税，不征收营业税。

　　3.纳税人发生视同销售货物行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。

　　【答案】√

　　4.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。( )

　　【答案】√

　　5.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让，应按规定计算缴纳增值税。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　6.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12个月内不得变更。( )

　　【答案】×

　　【解析】一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

　　7.金融经纪业务的营业额为收取的全部手续费收入。( )

　　【答案】√

　　8.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。( )

　　【答案】√

　　9.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。( )

　　【答案】√

　　10.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。( )

　　【答案】√

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　　四、不定项选择题

　　1、某大型综合性公司，2014年2月份发生下列业务：

　　(1)下设一餐厅提供现场消费的餐饮服务取得营业收入20万元，另将外卖窗口出租给甲公司，租期为3年，每月租金1.5万元，当月一次性收取一年的租金18万元。

　　(2)下设一旅游公司，当月组织去九寨沟旅游，共接待游客150名，每名收取费用5000元，替旅游者支付住宿费700元/人、餐费350元/人、景点门票600元/人;另支付当地旅游团费用1500/人。

　　(3)下设一保龄球馆，当月取得全部收入30万元，其中含销售的鞋套收入20万元、销售毛巾和饮料收入5万元。

　　(4)将本公司2010年购置的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1800万元，另支付相关税费50万元。该办公楼购置时支付购置价款为1200万元，另缴纳相关税费20万元。

　　已知：娱乐业营业税税率为15%。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　(1)该公司下设餐厅取得的收入应缴纳营业税( )万元。

　　A.1

　　B.0.9

　　C.1.9

　　D.0.2

　　【答案】C

　　【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该餐厅收入应缴纳营业税=20×5%+18×5%=1.9(万元)。

　　(2)该公司下设旅游公司应缴纳的营业税为( )元。

　　A.13875

　　B.8325

　　C.26250

　　D.18567

　　【答案】A

　　【解析】旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅游公司收入应缴纳营业税=(5000-700-350-600-1500)×150×5%=13875(元)。

　　(3)该公司下设的保龄球馆应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.4.5

　　B.1.5

　　C.0.75

　　D.0.55

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳营业税=30×15%=4.5(万元)。

　　(4)该公司销售办公楼应缴纳的营业税为( )万元。

　　A.25.5

　　B.30

　　C.22.5

　　D.18.5

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳营业税=(1800-1200)×5%=30(万元)。

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　　2、甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下：

　　(1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。

　　(2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不含税销售收入230万元。

　　(3)从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20%，开具农产品收购发票。

　　(4)用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。

　　(5)另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格，该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5%。

　　(6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为70%，账面成本为20万元。

　　已知：A类卷烟的最高不含税售价为17000元/标准箱;烟丝的消费税税率为30%;上述卷烟适用的消费税税率均为36%加150元/标准箱。

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

　　(1)甲企业进口环节应缴纳的税金合计金额为( )万元。

　　A.9.83

　　B.14.29

　　C.16.11

　　D.20.12

　　【答案】D

　　【解析】进口环节应缴纳关税=20×20%=4(万元);应缴纳消费税=(20+4)/(1-30%)×30%=10.29(万元);应缴纳增值税=(20+4+10.29)×17%=5.83(万元);进口环节应缴纳的税金合计金额=4+10.29+5.83=20.12(万元)。

　　(2)甲企业2014年2月应向税务机关缴纳增值税( )万元。

　　A.50.07

　　B.60.05

　　C.55.45

　　D.62.35

　　【答案】A

　　【解析】2014年2月甲企业准予抵扣的进项税额=5.83+(30+3)×(1+20%)×13%+230/150×20×17%-20×70%×17%=13.81(万元)

　　销项税额=230×17%+230/150×20×17%+[70×(1+5%)+150*10/10000]/(1-36%)×17%=63.88(万元)。

　　应缴纳增值税=63.88-13.81=50.07(万元)。

　　(3)甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税( )万元。

　　A.128.88

　　B.139.08

　　C.136.38

　　D.135.58

　　【答案】A

　　【解析】甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税=230×36%+150×150/10000+17000×20/10000×36%+20×150/10000+[70×(1+5%)+150*10/10000]/(1-36%)×36%+10×150/10000-10.29=128.88(万元)。

　　(4)下列关于上述业务的说法中正确的有( )。

　　A.进口烟丝用于生产卷烟，进口烟丝的已纳消费税准予抵扣

　　B.从农业生产者手中购进的烟叶，准予计算抵扣的进项税额为4.29万元

　　C.用于换取生产资料的20箱A类卷烟用同类货物平均价格计算消费税

　　D.因管理不善导致被盗的卷烟其相应的进项税额应作进项税额转出处理

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：从农业生产者收购收购烟叶准予抵扣的进项税额=(30+3)×(1+20%)×13%=5.15(万元);选项C：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算缴纳消费税。

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