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2020年初级经济师考试《经济基础》知识点:第十二章流转税类

环球网校·2019-12-04 10:56:27浏览72 收藏7
摘要 环球网校分享的“2020年初级经济师考试《经济基础》知识点:第十二章流转税类”以下针对了初级经济的《经济基础》第十二章税收基本制度做了讲解,供大家参考,更多资料敬请关注环球网校初级经济师考试频道!

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三、流转税类

(一)流转税的主要特点

流转税,亦称商品税,指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

流转税的特点:

(1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

(3)除少数税种或税目实行定额税率外,流转税普遍实行比例税率。计算简单,便于征收管理。

我国现行税制中商品课税的种类:增值税、消费税、营业税等。

(二)增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其增值额征收的一种税。

例题:某企业本期销售额为 100 万元,本期外购商品与劳务的价值为 60 万元,假设增值税税率为 17%,计算该企业应纳的增值税。

从理论上讲,增值额=100-60=40 万元;应纳税额=40×17%=6.8 万元。

实际中,应纳税额=(100-60)×17%=100×17%-60×17%=6.8 万元。

100×17%——销项税额;60×17%——进项税额

一般纳税人增值税的计算基于销项税额和进项税额的两个概念,采用扣税法计算。

基本公式:应纳税额=销项税额-进项税额

应纳税额=销售额*税率-进项税额

因此增值税是按取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种商品税。

增值税是我国收入规模最大的税种。

大家可配合试题练习:2020年初级经济师《经济基础》试题:第十二章增值税

1.增值税的类型(掌握)

①消费型增值税

即允许扣除购入固定资产中所含的税款。

②收入型增值税

即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。

③生产型增值税

即不允许扣除固定资产中所含的税款。

我国从 2009 年 1 月 1 日起将生产型增值税改为消费型增值税。

2.征税范围和纳税人

销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

为严格增值税征收管理,我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.税率与征收率(掌握)

采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为 17%,低税率为 13%——粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药等。

对小规模纳税人适用征收率:3%。

4.计税方法(掌握)

①一般纳税人:采取扣税法。计算公式为:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率。

例题:某企业本月销售额为 4000 万元,进项税额为 120 万元,该企业本月应纳增值税为 4000×17%-120=680-120=560万元。

②小规模纳税人:

应纳税额=销售额×征收率

③对进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

(三)消费税

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994 年开始征收。

1.征税范围和纳税人

纳税人:在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.税目和税率

(1)税目

消费税采取按产品列举税目的办法。

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共 14 类消费品。

(2)税率

税率有比例税率和定额税率两种。

定额税率:成品油、啤酒、黄酒

复合计税:卷烟、白酒

3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税

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