题海战术"三步"曲
Step1 题文答案
- 知识点:递延所得税负债的确认和计量
- 【题文】
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- S企业于2012年12月31日以1200万元购入一栋写字楼,并于当日对外出租,采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零。2013年末,该投资性房地产公允价值为1600万元。S企业适用的所得税税率为25%,假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产的所得税处理正确的是()。
- A.确认递延所得税负债460万元
- B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债
- C.确认递延所得税负债115万元
- D.确认递延所得税资产115万元
- 【答案】
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C
企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产,会计上不计提折旧,期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此2013年末,该写字楼的账面价值为1600万元;计税基础=1200-1200/20=1140(万元),账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异460万元,应确认递延所得税负债=460×25%=115(万元)。
Step2 知识点梳理
- 本题考查对知识点"递延所得税负债的确认和计量"的理解,推荐您学习知识点相关课程,巩固对知识点的掌握。