题海战术"三步"曲
Step1 题文答案
- 知识点:递延所得税负债的确认和计量
- 【题文】
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- A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2×12年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2×12年1月1日的公允价值为2100万元,2×12年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有()。
- A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元
- B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元
- C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元
- D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元
- 【答案】
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B,C
本题考核所得税的确认与计量。2×12年初,投资性房地产的账面价值=2100万元,计税基础=2000-2000/20=1900(万元),应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);2×12年末,投资性房地产的账面价值=1980万元,计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元),递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元),2×12年末应转回递延所得税负债5万元。
Step2 知识点梳理
- 本题考查对知识点"递延所得税负债的确认和计量"的理解,推荐您学习知识点相关课程,巩固对知识点的掌握。