2017年注册会计师《审计》练习题：审计要素

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师是审计业务的三方关系之一。下列关于注册会计师的说法中，错误的是(　)。

　　A.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

　　B.注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求

　　C.如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托

　　D.审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计要素。如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用老师协助执行审计业务。

　　2、下列关于审计业务的三方关系的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务

　　B.审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所

　　C.管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

　　D.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的是审计要素。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。

　　3、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是(　)。

　　A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

　　D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　4、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是(　)。

　　A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

　　B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性

　　C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%

　　D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是审计重要性。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，因此总是小于财务报表整体的重要性。

　　5、如果注册会计师获取的审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当采取的措施是(　)。

　　A.扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证

　　B.实施替代的审计程序

　　C.发表保留或无法表示意见的审计报告

　　D.直接定义为重大错报

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是审计证据的含义。如果注册会计师获取的审计证据不一致，而且这种不一致可能是重大的，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。

　　6、注册会计师只有通过实施下列(　)程序，才能为证实被审计单位是否对外购机械设备拥有所有权获取充分、适当的审计证据。

　　A.检查

　　B.重新计算

　　C.重新执行

　　D.观察

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是获取审计证据的审计程序。外购机械设备的所有权的证明文件包括采购合同和卖方发票，属于“文件、资料”的范围，是通过检查文件资料获取的，而不是通过计算等程序获取的，重新执行程序的对象是内部控制，观察程序的对象通常是业务活动。

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　　二、多项选择题

　　1、对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到(　)。

　　A.账簿中登记的存货均是真实存在的

　　B.存货主要种类和估价基础已揭示

　　C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映

　　D.存货的抵押已作揭示

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考查的是审计基本要求。选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。

　　2、下列关于注册会计师总体审计目标的说法中，正确的有(　)。

　　A.合理保证财务报表整体不存在重大错报

　　B.合理保证财务报表整体不存在舞弊

　　C.编制合法公允的财务报表提供给相关报表使用人

　　D.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考查的是审计总体目标。审计的总体目标：一是保证财务报表整体不存在由于舞弊和错误导致的重大错报获取合理保证;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，所以选项BC不正确。

　　3、审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有(　)。

　　A.管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型

　　B.注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围

　　C.银行和管理层串通舞弊

　　D.注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是审计风险。审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以 合理的成本完成审计的需要。对舞弊、关联方关系和交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生、持续经营等事项相关审计准则规定了具体审计程序，这些程序 有助于减轻固有限制的影响。

　　4、下列各种做法中，能够降低检查风险的有(　)。

　　A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.限制审计报告用途

　　C.审慎评价审计证据

　　D.加强对已执行审计工作的监督和复核

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是审计风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。

　　5、一般地说，具体审计目标的确定依据包括(　)。

　　A.审计总体目标

　　B.审计准则

　　C.管理层的认定

　　D.审计程序

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考查的是审计具体目标。具体审计目标必须根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确 定。认定又与被审计单位的经营状况、经济活动的性质、所属行业的特殊会计实务有关，以上几个方面都对审计具体目标的确定产生影响。注册会计师在确定目标后 如何去实现，应依据审计准则去实施相应的审计程序。

　　6、注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，通常使用选定的基准乘以一定百分比得出。下列关于基准的选取，合理的有(　)。

　　A.处于开办期的新建企业，正在建造厂房及购买机器设备，以预测税前利润为基准

　　B.对于盈利稳定的企业，以经常性业务的税前利润为基准

　　C.对于公益性质的基金会，以捐赠收入为基准

　　D.处于新兴行业中的发展型企业，以净资产为基准

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。选项A，处于开办期的新设企业，尚未开始经营，正在建造厂房及购买机器设备，以总资产为基准;选项D，企业处于新兴行业，目前侧重抢占市场份额，扩大企业知名度和影响力，以主营业务收入为基准。

　　7、下列关于具体审计计划的说法中，正确的有(　)。

　　A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

　　B.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

　　C.因未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在必要时修改总体审计策略和具体审计计划

　　D.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的是具体审计计划。选项D属于总体审计策略的内容。

　　8、下列有关审计重要性的表述中，正确的有(　)。

　　A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的

　　C.如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

　　D.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的是审计重要性。如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，则报表中含有的累积未更正错报很可能超过重要性水平，因此选项C不正确。

　　9、下列关于重要性含义的表述中，恰当的有(　)。

　　A.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

　　B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响

　　C.对重要性的判断只需要考虑错报的金额

　　D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的是审计重要性。注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

　　10、下列属于审计业务约定书的基本内容的有(　)。

　　A.财务报表审计的目标

　　B.组成部分注册会计师的委托人

　　C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

　　D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考查的是审计业务约定书。选项BD都属于审计业务约定书的特殊考虑。其中选项B属于当母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时应当考虑的因素;选项D属于连续审计时，注册会计师应考虑的因素。

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