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第七章 基金的估值、费用与会计核算
【考点一】基金资产估值
一、基金资产估值的概念
基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按
一定的原则和方法进行估算，进而确定基金资产公允价值的过程。
二、基金资产估值的重要性
基金份额净值是开放式基金申购份额、赎回金额计算的基础。
三、基金资产估值需考虑的因素
1.估值频率。
2.交易价格。
3.价格操纵及滥估问题。
4.估值方法的一致性及公开性。
四、我国基金资产估值实务
当基金有以下情形时，可以暂停估值：
(1)基金投资所涉及的证券交易所遇法定节假日或因其他原因暂停营业时。
(2)因不可抗力或其他情形致使基金管理人、基金托管人无法准确评估基金资产价值时。
(3)占基金相当比例的投资品种的估值出现重大转变，而基金管理人为保障投资人的利益已决定延迟估值。
(4)如出现基金管理人认为属于紧急事故的任何情况，会导致基金管理人不能出售或评估基金资产的。
(5)中国证监会和基金合同认定的其他情形。
五、QDII基金资产的估值问题
在实践中，基金管理公司是QDII基金会计核算和资产估值的责任主体，托管人仍负有复核责任。
【考点二】基金费用
一、基金费用的种类
下列与基金有关的费用可以从基金财产中列支：
(1)基金管理人的管理费。
(2)基金托管人的托管费。
(3)销售服务费。
(4)基金合同生效后的信息披露费用。
(5)基金合同生效后的会计师费和律师费。
(6)基金份额持有人大会费用。
(7)基金的证券交易费用。
(8)按照国家有关规定和基金合同约定，可以在基金财产中列支的其他费用。
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二、各种费用的计提标准及计提方式
1.基金管理费、基金托管费和基金销售服务费。
2.基金交易费。
3.基金运作费。
三、不列入基金费用的项目
1.基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失。
2.基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用。
3.基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费等费用。
【考点三】基金会计核算
一、基金会计核算的特点
1.会计主体是证券投资基金。
2.会计分期细化到日。
3.基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产和金融负债。
二、基金会计核算的主要内容
1.证券和衍生工具交易及其清算的核算。
2.持有证券的上市公司行为的核算。
3.各类资产的利息核算。
4.基金费用的核算。
5.开放式基金份额变化的核算。
6.基金资产估值的核算。
7.本期利润及利润分配的核算。
8.基金财务会计报告。
9.基金会计核算的复核。
【考点四】基金财务会计报告分析
一、基金财务会计报告分析的目的
一般而言，基金财务会计报告分析可以达到以下目的：评价基金过去的经营业绩及投资管理能力;通过分析基金现时的资产配置及投资组合状况了解基金的投资状况;预测基金未来的发展趋势，为基金投资者的投资决策提供依据。
二、基金财务会计报表分析
1.基金持仓结构分析。
2.基金盈利能力和分红能力分析。
3.基金收入情况分析。
4.基金费用情况分析。
5.基金份额变动分析。
6.基金投资风格分析。