中级审计师专业历年真题《审计理论与实务》2021：案例分析

本文分享2021中级审计师专业历年真题《审计理论与实务》：案例分析题。

考生在考试时要分清轻重缓急,合理分配时间。考生在拿到试卷后,应把整份试卷先浏览一下,注意题型、题量和主观题的分值,然后确定主攻题目。

(一)资料

2021年3月，某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：

(1)甲公司规定销售部门不能审批顾客信用;

(2) 甲公司建立了仓库管理制度，其中规定未经过授权的人员不得进入仓库;m

(3)甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限，用户须使用用户名和密码登陆系统;

4)甲公司建立了较为完备的人力资源管理制度，并在实际经营活动中遵照执行。

2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上，还专门了解了其信息系统的内部控制情况，审计工作底稿的部分内容摘录如下：

(1)甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等;

(2)甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式;

(3)甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求：

(4)甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。

3.审计组拟抽取甲公司在2020年开具的销售发票副本，对发票金额是否存在错误进行审查。

4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品，现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款，并自动打印销售小票。

5.审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账，或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。

(二要求:根据_上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.针对“资料1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为:

A. (1)属于控制活动要素

B. (2) 属于信息与沟通要素

C.(3)属于对控制的监督要素

D. (4) 属于控制环境要素

[参考答案] AD

[参考解析] (1) (2) (3) 为控制活动要素，(4) 为控制环境要素。

52.针对”资料2”，属于计算机信息系统-般控制审计内容的为:

A.甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度，包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等

B.甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式

C.甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求

D.甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程

[参考答案] AD

[参考解析]信息系统-般控制包括安全管理、访问控制、配置管理、职责分离以及应急计划等关键领域。选项A属于一般控制中的安全管理的审计。选项D属于-般控制中的配置管理的审计。信息系统应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制。选项B属于应用控制中的输入控制的审计。选项C属于应用控制中的输出控制的审计。

53.针对“资料3”，为防止发票金额出现错误，甲公司应设计和执行的控制活动为

A.对于每一张打印出来的发票由专人对其进行核对与复核

B.销售发票的单价小计、商品代码、客户代码，以及商品摘要等事项均由计算机开票系统予以控制

C.计算机系统自动将销售发票上的客户代码、商品发送地址、金额等信息与应收账款主文档中的相关信息进行对。

D.通过逻辑登陆限制控制客户代码文档:定价文档、商品代码和摘要文档的变更,只有得到授权的员工才能对其进行更改

[参考答案] ABCD

[参考解析]以上四项控制活动均可以用于防止发票金额出现错误。

54.针对”资料4”，审计组为了确定甲公司产品展示厅现金销售相关控制活动是否得到有效执行，应当实施的控制测试为:

A.检查当天销售汇总表上复核人的签名

B.检查收银台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置.

C.检查盘点记录和结算记录_上负责核对和现金记录与销售汇总表的员工签名

D.实地观察收银台、收银机和收款人员的收款过程，并检查监控设施的运转情况

[参考答案] ABCD

[参考解析]现金销售环节的控制测试:实地观察收银台、销售点的收款过程，检查在这些地方是否有足够的物理监控;检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作的员工的签名:检查银行存款单和销售汇总表上的签名，证明已实施复核;检查银行存款余额调节表的编制和复核人员的审核记录。

55.针对”资料5”，审计组为确定甲公司在资产负债表日前后几日销售收入的入账时间是否正确，应当实施的实质性程序为:

A.复核资产负债表日前后销售和发货情况，确定业务活动是否异常

B.抽取资产负债表日前后若干千天的发运凭证并与应收账款和销售收入明细账进行核对

C.检查资产负债表日后应收账款明细账的贷方发生额，并关注退货、超过信用期未收回款项的项目等

D.抽取资产负债表日前后若干天的销售发票存根，检查发票上所列商品单价,并与经授权的价目表进行核对

[参考答案] AB

[参考解析]选项CD与营业收入的准确性和应收账款的计价和分摊相关，与截止无关。

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中级审计师答题技巧

1.选择题的特点及答题技巧

选择题有单项选择和多项选择之分，主要测试考生对基本知识、基本方法的掌握程度，具有很大的灵活性。命题者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把考试大纲要求掌握的内容吃透，你是很难回答有经验的命题者所设计的选择题的。

答好选择题，当然必须掌握一定的知识。但如果再掌握一些答题技巧，就将使你如虎添翼。下面的提示有助于你掌握答题的技巧：

(1)计划答题时间，保持稳定的答题速度。采用选择题型，其中最主要的原因是一份试题可以覆盖大量的材料。因此，选择题考试通常要求在短时间内作答。在考试开始时，你应该看一看试题的分量，并且对每道题应占用的时间迅速作出估计。也许你会发现，每道选择题允许作答的时间不到一分钟。在某些情况下，这似乎不大可能。但你不必担心，有不少问题可能只需几秒钟就可作出选择。这样，你就有足够时间去考虑相对较难的问题。

保持稳定的答题速度，也是很必要的。一般的做法是：首先通读并回答你知道的问题，跳过没有把握作答的问题。然后重新计算你的时间，看看余下的每道题要花多少时间。在一道题上花过多的时间是不值的，即使你答对了，也可能得不偿失。

通过对历届考试试题的分析，命题者在一份试题中所包括的题量，往往比规定的合理(正常)答题时间所完成的题量小，也就是说，按照正常的答题速度，试题规定的考试时间应该有一定的富余。

(2)按题目要求答题。在阅卷中发现，有不少考生连题目的要求都没看一下就开始答题了。比如单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而我们有些考生，一看基干项，紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记往，一定要看清所有的选择答案。一道周密的单项选择题，所有的选择答案可能都具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选择。

(3)运用排除法。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要*命题者自己去设计，即使是高明的命题老师，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。

(4)运用猜测法。如果你不知道确切的答案，也不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。例如，一份试卷有10道备选答案为四项的单项选择题，你有把握选对的只有6道，其得分为6分(每道题1分)。如果盲目乱猜余下的4道题，按概率来说，你可能猜对一道题，于是你的总分数为7分。假如你对不懂的4道题，都能成功地排除二个备选答案，你可望猜对2—3道题，这时你的总分为8-9分。这个分数对于一道满分为10分的单项选择题来说，应该是很理想的。

(5)运用比较法。直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。

总之，由于选择题命题难度大，因此不是所有选择答案都是很理想的。有些答案可以排除掉，提高你的猜测成功率。要做到这一点，建议你最好仔细考虑各个选择答案，把备选项与基于项、备选答案与备选答案之间联系起来考虑。不要盲目胡猜，不要选择那些看起来像、读起来很有吸引力的错误答案，中了命题者的圈套。

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