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点击查看：2020中级审计师《审计专业相关知识》企业财务会计考点第五章
中级审计师《审计专业相关知识》
第三部分 企业财务会计
第五章 流动负债
第四节 应交税费
知识点、应交增值税
(一)一般纳税人的核算
1、科目设置
一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
2、进项税额的核算
(1)取得增值税扣税凭证
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(2)未取得增值税扣税凭证，
借：原材料(农产品买价的87%、运费的93%)
应交税费—应交增值税(进项税额，农产品买价的13%、运费的7%)
贷：银行存款
(3)进项税额转出：贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
3、销项税额的核算
(1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务收入
(2)视同销售，需要计算销项税额。
(3)混合销售行为与兼营销售行为
4、交纳增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
5、结转未交或多交增值税
(1)转出未交增值税，借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
(2)转出多交增值税，借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(二)小规模纳税人的核算
账务处理
(1)购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料
贷：银行存款
(2)销售货物时按不含税价格计算应交增值税，所作分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
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