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第二部分 企业财务审计
第七章 财务报告审计
第一节 财务报告内部控制测评和审计目标
知识点一、财务报告内部控制的主要环节
1、岗位责任控制
应制定严密的工作程序.明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间控制.明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。
2、编制程序的控制
期末结账控制;对账控制;试算平衡控制
例题：(2010初)下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是：
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.报送时间控制
答案：D
例题：(2010中)下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有( )
A.报表内容控制
B.结账控制
C.报送时间控制
D.对账控制
E.试算平衡控制
答案：BDE
3、会计稽核控制
报表内容控制;编制方法控制;审核控制
4、报送时间控制
5、公司治理层面控制
例题：(2009中)为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指( )
A.编制程序控制 B.岗位责任控制
C.编制方法控制 D.审核控制
答案：B
知识点二、内部控制测评
测评的步骤与方法
1、了解并描述资产负债表编制的内部控制
2、通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。
3、通过调查、询问、实地观察
4、运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效
5、调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度，初步审查编制报表的质量
6、索取以往年度报表报送工作的资料，了解执行编报时间控制方式的情况
7、评价内部控制
知识点三、财务报告审计目标
证实报表内容真实性;确认报表编制方法合规性、一贯性;揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据;证实合并会计报表合并范围的正确性。
例题：(2009中)审查财务报表的目标有( )
A.评价企业的经营业绩
B.评价企业的风险管理水平
C.证实报表内容的真实性
D.确认报表编制方法的合规性
E.确认报表编制方法的一贯性
答案：CDE
知识点四、财务报告舞弊信号的识别
1、常见的财务报告舞弊方式
(1)操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件
(2)误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息
(3)错误运用会计政策
例题：(2011初)下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：
A.以虚假发票入账
B.滥用会计政策
C.误报或隐瞒交易
D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销
答案：D
2、关键舞弊信号
(1)年末或季末收入大量增长
(2)销售增长超过行业水平，并不能被合理证明
(3)毛利率异常增长
(4)年末之后销售退回增加
(5)应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平
(6)存货周转天数增加
(7)财务杆杠显著变化
(8)企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负
(9)非财务业绩指标的显著变化
例题：(2014初、中)下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：
A.应收账款回收天数显著增加
B.关键管理人员频繁更换
C.毛利率显著高于行业平均水平
D合并资产负债表中单独列示商誉项目
E.关联方交易明显增加
答案：ABCE
【例题】(2012中)下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有( )
A.年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回
B.应收账款回收天数略低于上年同期水平
C.存货周转天数保持稳定
D.企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数
E.毛利率增长异常
答案：ADE