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第七章 内部控制及其测评
第三节 内部控制测评
知识点一、内部控制测评的作用
(一)评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性。
(二)评估控制风险水平，据以确定对实质测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据。
(三)减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。
(四)向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。
知识点二、内部控制测评的步骤和方法
内部控制测评的四个步骤：
(一)调查了解并记录内部控制，并作出相应的记录
1.调查方法
(1)询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。
(2)检查内部控制过程中生成的文件和记录。
(3)观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
(4)追踪有关业务的处理过程。
(二)对内部控制进行初步评价，评价控制风险
初步评价的内容：内部控制健全性和合理性
1.健全性评价内容：应有的控制环节是否设置齐全
2.合理性评价内容：内部控制的布局是否合理
(三)如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试
1.内部控制测试方式：业务程序测试;功能测试
2.内部控制测试范围：范围越大，提供的证据有效性越充分，但要受审计效率和成本的约束。
3.内部控制测试的方法：检查;询问;观察;重复操作
(四)对内部控制进行再评价
控制风险的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。
1.低控制风险
审计策略：利用内部控制，减少实质性测试的数量和范围。
2.中等控制风险
审计策略：扩大实质性测试的深度和广度，增加财务报表项目检查的数量和范围。
3.高控制风险
审计策略：对经济业务和财务报表项目实施详细的实质性测试
知识点三、内部控制测评结果的利用
(一)确定实质性测试的性质、范围、重点和方法
(二)提出改进内部控制的建议