题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：企业取得境外所得计税时的抵免
• 【题文】
• • 某摩托车生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2013年经营情况如下： （1）外购用于生产摩托车的原材料，取得对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税款为85万元；支付运输费用5万元，取得货物运输业增值税专用发票； （2）销售摩托车1800辆，取得不含税销售额1800万元； （3）应扣除的摩托车销售成本为800万元； （4）发生管理费用100万元，其中包括业务招待费40万元； （5）发生销售费用350万元，其中包括广告费300万元； （6）发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料金额40万元，取得保险公司给予的赔偿金额22万元； （7）从境外子公司取得税后利润80万元，在境外已缴纳了20％的公司所得税。 已知：①该企业2013年缴纳营业税金及附加219.75万元；②该企业2013年度已预缴企业所得税88万元；③该企业在“营改增”试点地区。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题： （1）计算该企业应缴纳的增值税； （2）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额； （3）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额； （4）计算该企业2012年度境内所得应缴纳的企业所得税税额； （5）计算该企业2012年度境外收益应补缴的企业所得税税额； （6）计算该企业2012年度境内、境外收入汇算清缴应（退）补的企业所得税税额。

• 【答案】

• 
  （1）该企业应缴纳的增值税=1800×17%－（85＋5×11%）=220.45（万元）（2）销售（营业）收入×5‰=1800×5‰=9（万元），业务招待费×60%=40×60%=24（万元），业务招待费扣除限额为9万元，业务招待费应调增的应纳税所得额=40-9=31（万元）（3）广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），广告费应调增的应纳税所得额=300-270=30（万元）（4）该企业2012年度境内所得的应纳税所得额=1800-800-100+31-350+30-219.75-（40-22）=373.25（万元）该企业2012年度境内所得应纳所得税额=373.25×25%=93.31（万元）（5）境外收益应补缴的企业所得税=80÷（1-20%）×（25%-20%）=5（万元）（6）境内、境外收入汇算清缴应补缴的企业所得税税额=93.31+5-88=10.31（万元）

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"企业取得境外所得计税时的抵免"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。