题海战术"三步"曲
Step1 题文答案
- 知识点：
- 【题文】
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- 某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2012年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元，该公司适用的增值税税率为11%。那么该公司12月可申请办理即征即退的增值税额为（）万元。
- A.334.95
- B.184.95
- C.91.35
- D.93.6
- 【答案】
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D
（1）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策；（2）当期销项税额=3000×11%+50÷（1+11%）×11%=334.95（万元）；（3）当期应纳税额=334.95-150=184.95（万元）；（4）当期实际税负=184.95÷[3000+50÷（1+11%）] =6.07%，超过了3%的标准；（5）按照3%的标准应缴纳增值税税额=[3000+50÷（1+11%）] ×3%=91.35（万元），该公司可申请办理即征即退的增值税税额=184.95-91.35=93.60（万元）。