题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：增值税的应纳税额
• 【题文】
• • 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生活如下事项： （1）6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税额13.6万元。 （2）6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.51万元。 （3）6月20日，购进一批低值易耗品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。甲公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。 （4）6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，价值12万元。 已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为17%。 要求： 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题： （1）甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。 （2）甲公司销售下脚料应纳的增值税额是什么？ （3）甲公司购进低值易耗品发生活的运费抵扣进项税额的计算是否合法？简要说明理由。

• 【答案】

• 
  （1）甲公司当期购入钢材的进项税额不能全部抵扣。根据规定，当月购进的钢材因管理不善丢失的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13.6-12×17%=11.56（万元）。（2）销售下脚料应纳增值税=3.51÷（1+17%）×17%=0.51（万元）。（3）计算不正确。根据规定，一般纳税人购进或者销售货物以及在生产经过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算进项税额抵扣。运费抵扣的进项税额=1×11%=0.11（万元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"增值税的应纳税额"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。