（1）因为甲公司取得乙公司80%的股权属于非同一控制下的企业合并，所以合并成本＝12.5×1000+3000+5000+10000=30500（万元）。处置资产时影响个别报表投资损益=（3000-2800+300）+（5000-4000）=1500（万元）处置资产时影响个别报表营业利润=1500+10000-7000=4500（万元）该交易影响个别报表资本公积=-300-800+11.5×1000=10400（万元）借：长期股权投资——乙公司 30 500聽聽聽聽聽聽聽贷：股本1 000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽资本公积——股本溢价 （11.5×1 000）11 500聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽长期股权投资——成本 2 000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——损益调整 500聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——其他权益变动 300聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽可供出售金融资产——成本4 000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——公允价值变动 800聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽投资收益（3 000-2 800+5000-4800）400 聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽其他业务收入 10 000借：资本公积——其他资本公积300聽 聽 聽 聽其他综合收益800聽聽聽聽聽聽聽贷：投资收益 1 100借：其他业务成本 2200聽聽聽聽聽聽聽公允价值变动损益 4800聽聽聽聽聽聽聽贷：投资性房地产——成本 2000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——公允价值变动 5000（2）商誉＝30500－37500×80%＝500（万元）（3）借：固定资产4000聽聽聽聽聽聽聽无形资产4000聽聽聽聽聽聽聽贷：资本公积 8000调整后的净利润＝1 600-（16 000/10-18 000/15）÷2-（7 000/5-6 000/10）÷2＝1 000（万元）；或=1 600-（4 000/10）÷2-（4 000/5）÷2=1 000（万元）借：长期股权投资 1 000×80%=800聽聽聽聽聽聽聽贷：投资收益 800借：股本 10 000聽聽聽聽聽聽聽资本公积（10 000+8 000）18 000聽聽聽聽聽聽聽盈余公积（500+160）660聽聽聽聽聽聽聽未分配利润 （9 000+1 000-160）9 840聽聽聽聽聽聽聽商誉 （31 300- 38 500×80%）500聽聽聽聽聽聽聽贷：长期股权投资 （30 500+800）31 300聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽少数股东权益 （38 500×20%）7 700借：投资收益800（1 000×80%）聽聽聽聽聽聽聽少数股东损益200（1 000×20%）聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年初9 000聽聽聽聽聽聽聽贷：提取盈余公积160聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽对所有者（或股东）的分配0聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽未分配利润——年末9 840（4）计算至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=37 500+1 000=38 500（万元）（5）甲公司2012年1月1日购买乙公司8%股权的会计分录借：长期股权投资 4 000聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款 4 000（6）进一步取得乙公司8%的少数股权时，不形成企业合并。商誉仍然是500万元。因购买8%股权减少的资本公积＝新增加的长期股权投资成本4 000万元－与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额3 080万元（38 500×8%），即调减合并资产负债表资本公积=4 000-3 080=920（万元）。
