题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：资产的计税基础
• 【题文】
• • 甲公司2×14年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1 000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2×14年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1 000万元，2×14年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中正确的有（）。
  • A.2×14年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
  • B.2×14年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
  • C.2×14年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
  • D.2×14年所得税费用的影响金额为70万元

• 【答案】

• A,B,C
  2×14年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×14年12月31日投资性房地产计税基础=（1 000-1 000/10×3）-1 000/10×6/12=650（万元），选项B正确；2×14年12月31日递延所得税负债余额=（930-650）×25%=70（万元），选项C正确；甲公司2×14年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1 000万元入账，计税基础=1 000-300=700（万元），产生应纳税暂时性差异=1 000-700=300（万元），确认递延所得税负债75万元，同时冲减其他综合收益75万元；2×14年年末对递延所得税负债的影响金额=70-75=-5（万元），并冲减所得税费用5万元，选项D错误。相关会计分录为：2×14年6月30日借：其他综合收益　75聽聽聽聽聽聽聽贷：递延所得税负债　752×14年12月31日借：递延所得税负债 5聽聽聽聽聽聽聽贷：所得税费用 5

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"资产的计税基础"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。