题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：递延所得税负债的确认和计量
• 【题文】
• • A公司2010年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计规定按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计上的处理一致。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定A公司预计未来期间可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则对于该项设备，下列关于A公司2012年年末进行所得税处理的表述中正确的是（）。
  • A.确认递延所得税负债75万元
  • B.确认递延所得税负债37.5万元
  • C.确认递延所得税资产37.5万元
  • D.确认递延所得税资产75万元

• 【答案】

• C
  2011年年末该项设备的计税基础=1500-150=1350（万元），账面价值=1500-300=1200（万元），可抵扣暂时性差异=1350-1200=150（万元），应确认递延所得税资产=150×25%=37.5（万元）；2012年末该项设备的计税基础=1500-150-150=1200（万元），账面价值=1500-300-240-60=900（万元），可抵扣暂时性差异余额=1200-900=300（万元），递延所得税资产余额=300×25%=75（万元），2012年末应确认递延所得税资产=75-37.5=37.5（万元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"递延所得税负债的确认和计量"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。