题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：当期所得税
• 【题文】
• • A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2013年4月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2011年9月购入并投入使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。A公司2013年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为（）万元。
  • A.72
  • B.79.2
  • C.64.8
  • D.48.6

• 【答案】

• D
  2011应计提折旧的金额=300×2/10×3/12=15（万元）；2012年应计提折旧的金额=300×2/10×9/12+（300-300×2/10）×2/10×3/12=57（万元）；因此，2013年年初未分配利润应调减的金额=（15+57）×（1-25%）×（1-10%）=48.6（万元）。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"当期所得税"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。