题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：递延所得税资产的确认和计量
• 【题文】
• • 甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（）。
  • A.转回递延所得税资产10万元
  • B.增加递延所得税资产22.5万元
  • C.转回递延所得税资产2.5万元
  • D.增加递延所得税资产25万元

• 【答案】

• C
  甲公司2013年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2012年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产的金额=10×25%=2.5（万元），选项C正确。

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"递延所得税资产的确认和计量"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。