题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：销售商品收入的计量
• 【题文】
• • 南方股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，甲公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务（下列货款均不含增值税）： （1）1月1日，甲公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，20×9年1月1日开工，预计2×10年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20×9年当年有关资料如下：20×9年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50%；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款4600000元。本小题中不考虑增值税问题。 （2）3月18日，甲公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，甲公司规定，若客户购买500件（含500件）以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，甲公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税），甲公司于4月1日收到款项。 （3）5月1日，A公司要求甲公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，甲公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司20×8年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。 （4）6月10日，甲公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。 （5）7月1日，甲公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用甲公司的商标权1年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。 （6）8月20日，甲公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。 （7）9月1日，甲公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，甲公司应在2×10年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。 （8）10月20日，甲公司与E公司签订购销合同，甲公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。 （9）11月1日，甲公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料（不考虑进项税额问题），款项已收到。 要求：编制上述业务的有关会计分录。（答案中单位金额用元表示）

• 【答案】

• 
  （1）①确定20×9年完工程度=5000000÷(5000000+3000000)=62.5%②确定20×9年合同收入=10000000×62.5%=6250000（元）③20×9年合同毛利=（10000000-8000000）×62.5%=1250000（元）④20×9年合同费用=6250000-1250000=5000000（元）⑤20×9年会计分录：借：工程施工一合同成本5000000聽聽聽聽聽聽聽贷：原材料2500000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应付职工薪酬2500000借：应收账款6000000聽聽聽聽聽聽聽贷：工程结算6000000借：银行存款4600000聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款4600000借：工程施工——合同毛利1250000聽聽聽聽聽聽聽其他业务成本5000000聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入6250000（2）借：应收账款140400聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入——甲商品120000[600×（210-10）]聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本90000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品90000借：银行存款139200聽聽聽聽聽聽聽财务费用1200聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款140400（3）借：主营业务收入60000聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）10200聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款70200（4）①乙商品借：银行存款468000聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入400000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本320000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品——乙商品320000②丙商品借：银行存款351000聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入300000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本240000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品——丙商品240000（5）借：银行存款500000聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入500000（6）①借：固定资产清理220000聽聽聽聽聽聽聽累计折旧300000聽聽聽聽聽聽聽固定资产减值准备80000聽聽聽聽聽聽聽贷：固定资产600000②借：银行存款230000聽聽聽聽聽聽聽贷：固定资产清理220000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽营业外收入10000（7）①借：银行存款585000聽聽聽聽聽聽聽贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽其他应付款500000借：发出商品400000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品400000②借：财务费用10000[(510000-500000)/4×4]聽聽聽聽聽聽聽贷：其他应付款10000（8）借：发出商品800000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品800000借：应收账款170000聽聽聽聽聽聽聽贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000（9）借：银行存款408000聽聽聽聽聽聽聽原材料60000聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入400000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本300000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品300000

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"销售商品收入的计量"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。