题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：销售商品收入的确认
• 【题文】
• • 甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为5000000元，增值税税额为850000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款。在6月30日前有权退回健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，该批健身器材退货率为10%；实际发生销售退回时有关的增值税允许冲回。要求： （1）编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回及2月1日前收到贷款的会计分录。 （2）假定6月30日前发生销售退回，实际退货量500件，款项已经支付，编制有关退货的会计分录。 （3）假定6月30日发生销售退回，实际退货量为400件，款项已经支付，编制有关退货的会计分录。 （4）假定6月30日发生销售退回，实际退货量为600件，款项已经支付，编制有关退货的会计分录。 （5）假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率。编制甲公司发出健身器材的会计分录。

• 【答案】

• 
  （1）①1月1日发出健身器材时借：应收账款585聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入500聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本400聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品400②1月31日确认估计的销售退回借：主营业务收入50聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务成本40聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽预计负债10③2月1日前收到货款时借：银行存款585聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款585（2）借：库存商品40聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值税（销项税额）8.5聽聽聽聽聽聽聽预计负债10聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款58.5（3）借：库存商品32聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值税（销项税额）6.8聽聽聽聽聽聽聽主营业务成本8聽聽聽聽聽聽聽预计负债10聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款46.8聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽主营业务收入10（4）借：库存商品48应交税费一应交增值税（销项税额）10.2主营业务收入10预计负债10贷：主营业务成本8银行存款70.2（5）借：应收账款85聽聽聽聽聽聽聽贷：应交税费一应交增值税（销项税额）85借：发出商品400聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品400

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"销售商品收入的确认"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。